Государственное бюджетное учреждение
здравоохранения Ставропольского края
"Краевая Кумагорская больница"
8 (962) 453-45-45 ,
8 (87922) 2-22-44,
8 (800) 55-55-273 (бесплатный звонок по РФ)
kkb@kumagorka.com
Адрес: 357221, Ставропольский край, Минераловодский район, п. Кумагорск, ул. Лесная, д. 2б
Схема проезда
Версия для слабовидящих
Размер шрифта Цветовая схема

Учетная политика 2021 год

Учетная политика государственного бюджетного учреждения здравоохранения Ставропольского края "Краевая Кумагорская больница"

(здравоохранение, общая система налогообложения)

 

Общий раздел

     Руководителем государственного бюджетного учреждения здравоохранения Ставропольского края «Краевая Кумагорская больница» является главный врач -  Петрос Седракович Тумасян, главным бухгалтером –                                                                                                     .

     Органом, осуществляющим в отношении государственного бюджетного учреждения здравоохранения Ставропольского края «Краевая Кумагорская больница»  функции и полномочия Учредителя, является министерство здравоохранения Ставропольского края.

     Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Ставропольского края «Краевая Кумагорская больница» (далее ГБУЗ СК «ККБ»)  первоначально создано в соответствии с Приказом Министерства здравоохранения СССР от 18.08.1981 № 659, свидетельством о государственной регистрации предприятия от 10.04.1996 № 1282-02, распоряжением главы Администрации г. Минеральные Воды и Минераловодского района № 340-р от 10.04.1996 для выполнения работ работ, оказания услуг физическим и юридическим лицам в целях обеспечения  реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации и законодательством Ставропольского края полномочий министерства здравоохранения Ставропольского края в сфере здравоохранения.  Целями деятельности учреждения  являются: оздоровление населения, удовлетворение общественной потребности в медицинском обслуживании граждан путем лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий, восстановление больных после перенесенных травм и заболеваний.

     Полное официальное наименование учреждения: Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Ставропольского края "Краевая Кумагорская больница";

      сокращенное наименование: ГБУЗ СК "ККБ".

  Сокращенное наименование применяется наравне с полным наименованием. Место нахождения ГБУЗ СК «ККБ» определяется местом его государственной регистрации. Адрес места нахождения ГБУЗ СК «ККБ»: улица Лесная д. 2 б, поселок Кумагорск, Минераловодский район, Ставропольский край, Российская Федерация, 357221.

 

    ГБУЗ СК «ККБ» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации: ИНН 2630019702 КПП 263001001 ОКПО 01914883 ОКТМО 07721000 ОКВЭД 86.10 – деятельность больничных организаций, ОГРН 1022601451070, ОКОПФ 75203 – государственные бюджетные учреждения субъектов Российской Федерации, адрес электронной почты kkb@kumagorka.com, адрес официального сайта  www. kumagorka.рф

 

     Предметом деятельности ГБУЗ СК «ККБ» является оказание медицинских и иных услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти Ставропольского края в сфере здравоохранения. Оказание первичной медико-санитарной помощи в виде диагностики и лечения наиболее распространенных заболеваний, медицинской профилактики, санитарно-гигиенического образования и воспитания, проведения других мероприятий, связанных с оказанием медико-санитарной помощи гражданам в амбулаторных условиях, условиях дневного стационара и в стационарных условиях, а также иных видов медицинской помощи в соответствии с государственными заданиями Учредителя, утвержденными стандартами и полученными лицензиями.

     Для достижения поставленных целей ГБУЗ СК «ККБ» осуществляет следующие виды деятельности, в том числе платные услуги:

        Основные:

         Медицинская деятельность по оказанию первичной, в том числе доврачебной, врачебной и специализированной, медико-санитарной помощи населению по видам,  предусмотренным лицензией:

       1) первичная доврачебная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях по: акушерскому делу, лабораторной диагностике, лечебной физкультуре, медицинскому массажу, организации сестринского дела, рентгенологии, сестринскому делу, физиотерапии, функциональной диагностике;     

       2) первичная врачебная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях по: организации здравоохранения и общественному здоровью, терапии;

        3) первичная врачебная медико-санитарная помощь в условиях дневного стационара по: организации  здравоохранения  и  общественному здоровью, терапии;

         4) первичная специализированная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях по: акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий), медицинской реабилитации, неврологии, организации здравоохранения и общественному здоровью, стоматологии общей практики, ультразвуковой диагностике, функциональной диагностике;

         5) первичная специализированная медико-санитарная помощь в условиях дневного стационара по: акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий), медицинской реабилитации, неврологии, организации здравоохранения и общественному здоровью,  ультразвуковой диагностике, функциональной диагностике;

          6) специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь по видам,  предусмотренным лицензией:

         специализированная  медицинская помощь в условиях дневного стационара по: медицинской реабилитации;

         специализированная  медицинская помощь в стационарных условиях по: диетологии, клинической лабораторной диагностике, лабораторной диагностике, лечебной физкультуре, лечебной физкультуре и спортивной медицине, медицинской реабилитации, медицинскому массажу, неврологии, организации здравоохранения  и общественному здоровью, организации сестринского дела, рентгенологии, сестринскому делу, стоматологии терапевтической, терапии, ультразвуковой  диагностике, физиотерапии, функциональной диагностике;

         7) медицинская деятельность при проведении медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и медицинских экспертиз, предусмотренных лицензией: проведение медицинских экспертиз: по экспертизе временной нетрудоспособности, экспертизе качества медицинской помощи.

 Деятельность  в  области  использования  источников  ионизирующего излучения;

Обеспечение пациентов всеми необходимыми лечебно-диагнос-стическими мероприятиями, согласно утвержденным методикам;

Полное или частичное  восстановление  трудоспособности  пациентов;

Внедрение управления качеством медицинской помощи;

Организация  амбулаторного  лечения  пациентов  с  использованием современных лечебных диагностических методик;

         Освоение и внедрение в практику работы новых средств и методов восстановительного лечения;

      Осуществление своевременных и соответствующих стандартам качества лечебно-диагностических, оздоровительных, профилактических и вспомогательных мероприятий;

      Взаимодействие, в случае необходимости с другими лечебно-профилактическими учреждениями и службами системы здравоохранения;

      Проведение мероприятий по повышению квалификации врачей и оказание платных медицинских услуг:

      Стационарная медицинская помощь;

      Клиническая лабораторная диагностика;

     Бальнеофизиотерапия;

      Лечебная физкультура и спортивная медицина.

  1. Иные виды деятельности, не являющиеся основными:

       1) соблюдение санитарных норм и правил эксплуатации Учреждения, санитарно-гигиенического и противоэпидемиологического режима, норм и правил техники безопасности;

       2) деятельность по совершенствованию структуры Учреждения, развитию и совершенствованию его материально-технической базы;

       3) участие в реализации федеральных, краевых целевых и ведомственных целевых программ;

       4) участие в деятельности по обеспечению готовности к действиям в чрезвычайных ситуациях;

       5) деятельность по внедрению современных методик обследования и лечения;

        6) деятельность по провидению мероприятий по охране труда и технике безопасности, противопожарных мероприятий, контролю за соблюдением работниками Учреждения охраны труда, техники безопасности, правил пожарной безопасности;

       7) деятельность по оказанию консультативной помощи медицинским организациям, расположенным на территории Ставропольского края, в пределах своей компетенции;

       8) деятельность по проведению оперативного учёта, составлению статистической отчетности и представлению её в соответствующие органы в установленном порядке;

       9) деятельность по обеспечению ГБУЗ СК «ККБ» оборудованием, имуществом, расходными материалами (приобретение, учёт, хранение, распределение, использование), в т. ч. медикаментами, дезинфицирующими средствами, реактивами, твёрдым и мягким инвентарём, медицинским и техническим оборудованием;

      10) деятельность по обеспечению дезинфекции, дезинсекции, дератизации, стирке белья;

      11)  развитие производственной социальной базы учреждения как части государственной системы здравоохранения;

      12) предоставление коммунальных услуг по теплоснабжению в соответствии с лицензией;

      13) организация питания больных;

      14) оказание сопутствующих медицинских услуг, в том числе сервисных;

      15) оказание платных немедицинских услуг:

      -организация стоянки легкового автотранспорта;

      -организация экскурсионных поездок;

      -прокат бытовых приборов;

      -оказание сервисных и бытовых услуг;

      -организация розничной торговли;

      -оказание услуг общественного питания.

       В том числе платные медицинские услуги:

      По оказанию первичной, в том числе доврачебной, врачебной и специализированной, медико-санитарной помощи населению по видам,  предусмотренным лицензией:

      1) первичная доврачебная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях по: акушерскому делу, лабораторной диагностике, лечебной физкультуре, медицинскому массажу, организации сестринского дела, рентгенологии, сестринскому делу, физиотерапии, функциональной диагностике;

      2) первичная врачебная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях по терапии;

      3) первичная врачебная медико-санитарная помощь в условиях дневного стационара по терапии;

     4) первичная специализированная медико-санитарная помощь в амбулаторных условиях по: акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий), медицинской реабилитации, неврологии, стоматологии общей практики, ультразвуковой диагностике, функциональной диагностике;

      5) первичной специализированная медико-санитарная помощь в условиях дневного стационара по: акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий), медицинской реабилитации, неврологии, ультразвуковой диагностике, функциональной диагностике;

     6) медицинская деятельность по оказанию специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи по видам,  предусмотренным лицензией:

      -специализированная  медицинская помощь в условиях дневного стационара по: медицинской реабилитации;

      -специализированная  медицинская помощь в стационарных условиях по: диетологии, клинической лабораторной диагностике, лабораторной диагностике, лечебной физкультуре, лечебной физкультуре и спортивной медицине, медицинской реабилитации, медицинскому массажу, неврологии, рентгенологии, стоматологии терапевтической, терапии, ультразвуковой  диагностике, физиотерапии, функциональной диагностике.

       ГБУЗ СК «ККБ» вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению Уставных целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным уставным целям.

        ГБУЗ СК «ККБ» вправе осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доходы деятельность в соответствии с Уставом, в том числе предоставлять платные медицинские услуги в соответствии с лицензией на осуществление медицинской деятельности № ЛО-26-01-003499 , выданной в установленном порядке 05 апреля 2016, и в соответствии с правилами предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг.

В министерстве финансов Ставропольского края открыты следующие лицевые счета:

Лицевой счет бюджетного учреждения: 045.70.033.8, где учитываются:

Типы средств:

- 04.01.01 Субсидии на выполнение государственного задания;

- 04.01.02 Доходы от платной деятельности;

-04.01.06 Средства во временном распоряжении.

Лицевой счет 045.75.033.9 субсидии на иные цели:

Тип средств:

-04.02.04 субсидии на иные цели.

    Банковских счетов в кредитных организациях не имеет.

     ГБУЗ СК «ККБ» осуществляет свою деятельность в системе казначейского исполнения бюджета как не участник бюджетного процесса, и финансовое обеспечение деятельности осуществляется посредством получения субсидий на выполнение государственного задания, иных субсидий, получаемых согласно Плану финансово-хозяйственной деятельности и получения доходов по предпринимательской деятельности. Субсидии на цели осуществления капитальных вложений и средства по обязательному медицинскому страхованию в ГБУЗ СК «ККБ» не используются.

     ГБУЗ СК «ККБ» находится в ведении министерства здравоохранения Ставропольского края, которое осуществляет функции и полномочия Учредителя. Министерство имущественных отношений Ставропольского края исполняет полномочия органа по управлению государственным имуществом Ставропольского края.

     Для выполнения государственного задания ГБУЗ СК «ККБ» предоставлен земельный участок на праве постоянного (бессрочного) пользования площадью 1236000квадратных метров, кадастровый № 26:23:080410:15.

     Имущество находится в государственной собственности Ставропольского края, а за ГБУЗ СК "ККБ" закреплено на праве оперативного управления.

     ГБУЗ СК «ККБ» не осуществляет операции с финансовыми вложениями, операции в иностранной валюте, не привлекает кредиты и займы, не предоставляет займы работникам и юридическим лицам.

     ГБУЗ СК «ККБ» применяет общую систему налогообложения в соответствии со ст. 313 НК РФ.

     Право на применение ставки 0% по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 284.1 НК РФ ГБУЗ СК «ККБ» не использует.

 

Основные нормативные акты, регламентирующие деятельность ГБУЗ СК «ККБ»:

-Бюджетный кодекс Российской Федерации;

-Налоговый кодекс Российской Федерации;

-Трудовой кодекс Российской Федерации;

-Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

-Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа";

-Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях";

-Устав ГБУЗ СК «ККБ», который утвержден приказом министерства здравоохранения Ставропольского края 31 мая 2016г. № 01-05/407 и согласован письмом министерства имущественных отношений Ставропольского края от 06.04.2016 № 4170/03, 05 апреля 2018 года внесены изменения в Устав, которые утверждены приказом министерства здравоохранения Ставропольского края № 01-05/279;

-Медицинская Лицензия № ЛО-26-01-003499 от 05 апреля 2016 года;

-законодательство Ставропольского края.

 

                                                                                      Приложение №1

                                                                                      к Приказу ГБУЗ СК «ККБ»

                                                                                      № 296-О от 30.12.2020г.

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 

     Учетная политика ГБУЗ СК «Краевая Кумагорская больница» (ГБУЗ СК «ККБ») разработана в соответствии:

-Бюджетным Кодексом РФ;

-Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

-Федеральным законом от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016  СГС № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016  № 258н «Аренда»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н «Обесценение активов»,

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н «События после отчетной даты»,

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н «Отчет о движении денежных средств»

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н «Доходы»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н «Влияние изменений курсов иностранных валют»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 28.02.2018 № 37н «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

- федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от30.05.2018 № 124н «Резервы»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н «Долгосрочные договоры»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее СГС), утвержденный приказом Минфина России от 07.12.2018  № 256н «Запасы»;

-федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2017 № 277н «Информация о связанных сторонах»;

- федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный приказом Минфина России от 28.02.2018 № 34н «Непроизведенные активы»;

- федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденный приказом Минфина России от 29.06.2018 № 146н «Концессионные соглашения»;

федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу", утвержденный приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н (далее - Стандарт "Выплаты персоналу");

федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы", утвержденный приказом Минфина России от 15.11.2019 N 181н (далее - Стандарт "Нематериальные активы");

федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Непроизведенные активы", утвержденный приказом Минфина России от 28.02.2018 N 34н (далее - Стандарт "Непроизведенные активы");

федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты", утвержденный приказом Минфина России от 30.06.2020 N 129н (далее - Стандарт "Финансовые инструменты").

-Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

-Указание Банка России от 07.10.2017 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49;

-Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р;

-Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731;

-Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н;

-Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве и обращении»;

-Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н;

-Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н;

-План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н;

-Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н;

-Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (приказ №52н);

-методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение №5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н);

-порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н;

-Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения, утвержденный Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н;

-иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации и ведения бухгалтерского учета.

 

1.Общие положения

 

  1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Ведение учета возложено на главного бухгалтера.

Основание: ч.3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ

      Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии (Приложение № 1 к Учетной Политике) и должностными инструкциями.

      Ответственными являются:

-за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – главный врач;

-за ведение бухгалтерского учета - главный бухгалтер.

     При смене главного врача, главного бухгалтера установлен порядок передачи документов и дел (Приложение № 5 к Учетной политике):

-основанием для передачи документов и дел является прекращение полномочий главного врача и освобождение от должности главного бухгалтера (приказ, распоряжение …);

-приказом, распоряжением создается комиссия;

-передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации;

-по результатам передачи дел и документов составляется акт по форме, приведенной в Приложении № 4 к Учетной политике.

Основание: п. 14 Инструкции № 157н

     2.Все денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера недействительны и к исполнению не принимаются.

      Бухгалтерский учет ведется в рублях.

      Форма ведения учета – автоматизированная с применением программных продуктов 1С «Бухгалтерия», «Зарплата», «Розница», «Диетпитание».

Основание:  п.19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»

   С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия ГБУЗ СК «ККБ» осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

-система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства (СУФД);

-система электронного документооборота с министерством финансов Ставропольского края УРМ АС «Бюджет»;

-составление и размещение бухгалтерской отчетности с использованием программы Web консолидация;

-передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы (Оператор связи АСКОМ);

-передача отчетности в Пенсионный фонд (Оператор связи АСКОМ);

-передача отчетности в ФСС (Оператор связи АСКОМ);

-передача данных статистических отчетов (Оператор связи АСКОМ);

-размещение информации о деятельности ГБУЗ СК «ККБ» на официальном сайте  bus.gov.ru., ежегодно утверждается Приказом главного врача.

-передача отчетных данных регулируемого вида деятельности РТК (Система ЕИАИС) - котельная.

     Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавления новых записей) в электронных базах данных не допускается.

     В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы 1С «Бухгалтерия» и 1С «Зарплата» с резервом до 20 копий.

     По итогам квартала  производится запись копии базы данных на внешний носитель, который хранится в сейфе главного бухгалтера.

 

     3.Бюджетный учет ведется по проверенным и принятым к учету первичным документам методом начисления. К учету принимаются первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, на которые изготавливаются копии таких первичных учетных документов на бумажном носителе, надлежащим образом и поступившие по результатам внутреннего контроля хозяйственных операций согласно Положению о внутреннем финансовом контроле (Приложение № 2 к Учетной политике) для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершаемым фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление. Подтверждением проведения внутреннего контроля хозяйственных операций является отметка главного врача или заместителя главного врача по финансово-экономической работе: «Главный бухгалтер оплатить»: в экономическом отделе осуществляется проверка на соответствие формы документа, заполнения всех обязательных реквизитов, правового основания и предмета государственного контракта или договора, после чего главный бухгалтер принимает к учету документы, с указанием даты приема и проставлением своей подписи.

Основание: ч. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы»

     Обработку первичных учетных документов, формирование регистров бухгалтерского учета, а также отражение фактов хозяйственной жизни по соответствующим счетам Рабочего плана счетов (Приложение № 3 к Учетной политике), осуществляется с применением программного продукта 1С Бухгалтерия, Зарплата.

     Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов:

-утвержденные Приказом Минфина России № 52н;

-утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России №52н);

-самостоятельно разработанные формы, приведенные в Приложении №4 к Учетной Политике.

Основание: ч.2,4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п.25 СГС «Концептуальные основы», п.9 СГС «Учетная Политика»

     Операции, для которых не предусмотрено составление унифицированных форм первичных документов или форм первичных документов, разработанных ГБУЗ СК «ККБ» оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833). При необходимости к Бухгалтерской справке прилагаются расчет и (или) оформленное в установленном порядке «Профессиональное суждение». Подобным образом оформляются, в том числе операции по изменению стоимостных оценок объектов учета, при досрочном расторжении договоров пользования, обесценении, реклассификации объектов учета.

     Данные прошедшие внутренний контроль первичных учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н.

 Основание:ч.5 ст 10 Закона № 402-ФЗ, п.п. 23,28 СГС «Концептуальные основы», п. 11 Инструкции № 157н.

     Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

-в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа.

    Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе и по итогам каждого календарного месяца первичные учетные документы,  подшиваются в хронологическом порядке.

Основание: ч.6 ст. 10 Закона №402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы», п. 11 Инструкции № 157н

     Регистры бухгалтерского учета хранятся на бумажном носителе в течение сроков, установленных правилами архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

Основание: п.п. 32,33 СГС «Концептуальные основы», п.п. 14,19 Инструкции № 157н

     Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота. Правила и график документооборота утверждается приказом главного врача.

Основание: п.9 СГС «Концептуальные основы»

     Первичные учетные документы, поступившие в ГБУЗ СК «ККБ» более поздней датой, чем дата их выставления, отражаются в учете следующим образом:

-при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете – датой выставления документа;

-при поступлении документов в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете – датой выставления документа;

-при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документа (не позднее следующего дня после получения документов) через регистрацию входящих документов в приемной ГБУЗ СК «ККБ».

     В ГБУЗ СК «ККБ» ежемесячно такими являются документы, поступающие от поставщиков: Ставропольэнергосбыт ПАО, ОАО Минераловодская газовая компания, ПАО Сбербанк (услуги эквайринга), МЦФЭР-Пресс ООО,  УФПС Ставропольского края ФГУП «Почта России».

     Ошибки  текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций), отражаются в учете последним днем отчетного периода.

     Ошибки прошлых лет учитываются обособленно в целях раскрытия информации в отчетности в установленном порядке.

Основание: п. 18 Инструкции № 157н

 

     Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни в ГБУЗ СК «ККБ» осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении № 2 к Учетной политике.

Основание: ч.1 ст.19 Закона 402-ФЗ, п.23 СГС «Концептуальные основы», п.9 СГС «Учетная политика».

      Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с Положением, приведенным в Приложении № 14 к Учетной Политике. Состав комиссии ежегодно утверждается Приказом главного врача.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

 

     Порядок хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности устанавливается в соответствии с Правилами организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов в органах государственной власти, местного самоуправления и организациях, утвержденные Приказом Минкультуры России от 31.03.2015 № 526. Документы хранятся на бумажном носителе не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

Основание: п.п. 32,33 СГС «Концептуальные основы», п. 14 Инструкции № 157н.

    

      4.Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета согласно Приложению №3 к Учетной политике.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

     При отражении в бухучете хозяйственных операций 1-26 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются для ведения синтетического и аналитического учета следующим образом:

 

Разряд номера счета

Код

1-4

Аналитический код вида услуги:

0901 «Стационарная медицинская помощь»

5-14

0000000000

15-17

Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

-аналитической группе подвида доходов бюджетов;

-коду вида расходов;

-аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов

18

Код вида финансового обеспечения (деятельности)

-2 приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)

-3 (средства во временном распоряжении)

-4 (субсидия на выполнение государственного задания)

-5 (субсидия на иные цели)

19-23

19-21

22

23

Код синтетического счета

Объект учета

Группа

Вид

24-26

Аналитический код КОСГУ

Основание: п. 21.1 Инструкции 157н, п.2.1 Инструкции 174н.

 

     5.Перечень должностных лиц, имеющих право подписи финансовых документов:

Право первой подписи имеет главный врач и его заместитель по финансово-экономической работе;

Право второй подписи имеет главный бухгалтер и его заместитель.

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

-заместитель главного врача по финансово-экономической работе;

-главный бухгалтер;

-заместитель главного врача по административно-хозяйственной части;

-заместитель главного врача по медицинской части;

-главная медицинская сестра;

-провизор;

-заведующая складом.

 

6.Лимит остатка кассы утверждается ежегодно приказом главного врача.Расчеты с физическими лицами осуществляются с применением контрольно-кассовой техники, которая установлена в центральной кассе, кафетерии и баре.

Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Основание: Указание Банка России N 3210-У

Кассовая книга (ф. 0504514) в ГБУЗ СК «ККБ» ежемесячно оформляется на бумажном носителе с применением программы 1С Бухгалтерия.

Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России N 3210-У.

В составе денежных документов учитываются маркированные конверты. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемым.

Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»

  1. Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей, приведен в Приложении N 7 к настоящей Учетной политике. Срок использования доверенности установить от 10 дней (для получения товарно-материальных ценностей) до 1 года (представлять интересы учреждения на почте, в других учреждениях)

     7.1. К бланкам строгой отчетности относить:

1) трудовые книжки и вкладыши в трудовые книжки;

2) бланки листков нетрудоспособности;

3) справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации;

4) топливные карты.

     Учет бланков строгой отчетности вести на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке 1 штука равна 1,00 рублю. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенном в Приложении № 15 к Учетной политике.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

     Перечень лиц, имеющих право получать бланки строгой отчетности:

-для получения бланков листков нетрудоспособности в учреждении ГУ Ставропольского регионального отделения фонда социального страхования РФ филиал № 7 бухгалтер-кассир Кизякова Л.А.

-учет, выдача, хранение бланков хранения бланков строгой отчетности и их    регистрация прихода и расхода с выпиской расходных документов  бухгалтер-кассир Кизякова Л.А.(бланки листков нетрудоспособности, корешки листков нетрудоспособности, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ), ежегодно утверждается Приказом главного врача;

Тутарищева С.К.  специалист по кадрам – учет трудовых книжек и вкладышей к ним. Ежегодно утверждается Приказом главного врача;

Дычко Н.В. заместитель главного бухгалтера – учет топливных карт.

       Общий консолидированный отчет составляет бухгалтер кассир Кизякова Л.А. Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности приведен в Приложении № 15 к Учетной политике.

 

7.2. Утвердить список должностных лиц, использующих бланки строгой отчетности и составляющих отчетность о движении этих бланков:

- Листки нетрудоспособности – медицинская сестра Янакаева А.О.)

-Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ - бухгалтер-кассир Кизякова Л.А

- Бланки трудовых книжек, вкладыши к трудовым книжкам - Тутарищева С.К.,  специалист по кадрам.

  

      7.3. По расчетам с подотчетными лицами установить:

  Порядок выдачи денежных средств под отчет:

      Денежные средства  под отчет сотрудникам выдаются путем перечисления на банковские карты, выданные в рамках зарплатного проекта: на командировочные расходы -  авансом, на другие расходы (почтовые расходы) – согласно предоставленным документам о расходовании денежных средств. Перечень материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денежных средств на неотложные нужды больницы  под отчет, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, перечислены в  Приложении № 8 к Учетной Политике.  Сроки представления авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм или их возврата установить  3 дня.

     Возврат денежных средств осуществляется путем внесения денежных средств, в кассу больницы, удержанием из заработной платы, согласно заявлению сотрудника.

 

     7.4.При направлении сотрудников ГБУЗ СК «ККБ» в служебные командировки на территории России расходы возмещаются по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, согласно предоставленным подтверждающим документам. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются в соответствии с Положением о служебных командировках – Приложение № 9 к Учетной политике.

Основание: Постановление Правительства РФ № 749.

     По своевременно не возвращенным и не удержанным из заработной платы  (денежного содержания) суммам задолженности подотчетных лиц (в том числе уволенных сотрудников), в установленном порядке ведется претензионная работа, а задолженность подлежит учету на счете 0 209 34 000 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».

    

     7.5.Установить перечень материально-ответственных лиц по подразделениям:

-кастелянши и старшие медицинские сестры – Отделений медицинской реабилитации  №1,2, Физиобальнео терапевтическое отделение, амбулаторно-поликлиническое отделение;

-главная медицинская сестра - приемный покой;

-завхоз – администрация;

-фельдшер-лаборант – лаборатория;

-провизор – аптечный склад;

-заведующая складом – пищеблок;

-заведующая складом – основной склад;

-начальник гаража, механик – гараж.

 

 7.6. Перечень должностных лиц, которым в связи с производственной необходимостью требуется пользоваться мобильной связью, а также суммы утвержденных лимитов указанных расходов устанавливаются ежегодно Приказом главного врача.

 

7.7.Установить нормы эксплуатационных потерь столовой посуды на 1 месяц:

Стаканы                                   20шт

Тарелки мелкие                      10 шт

Тарелки глубокие                   10 шт            

Тарелки полупорционные     10 шт

Подтарельники                       10 шт

Кружки чайные                       5 шт

Салатницы                               5 шт

Салатник 250 мл                     4 шт

Салатник 960 мл                     4 шт

Чайник фарфоровый               1 шт

Учет разбитой посуды вести материально-ответственными лицами в Книге регистрации боя посуды, на основании данных которой оформляется списание.

 

7.8.Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 10 к Учетной политике.

Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п.80 СГС «Концептуальные основы», п. 9 СГС «Учетная политика»

В графе 8 Инвентаризационной описи (форма 0504087) отражается статус объекта учета – состояние объекта имущества на дату инвентаризации исходя из оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот для Основных средств:

-в эксплуатации;

-требуется ремонт;

-находится на консервации;

-не соответствует условиям эксплуатации;

-не введен в эксплуатацию.

Для материальных запасов:

-в запасе для использования;

-в запасе для продажи;

-в эксплуатации;

-в запасе на хранении

Основание: Методические указания № 52н

В графе 9 Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов (форма 0504087) отражается целевая функция актива по ее коду – это возможные способы вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях экономической выгоды (извлечения полезного потенциала), либо при отсутствии возможности способы выбытия объекта для Основных средств:

-введение в эксплуатацию;

-ремонт;

-консервация объекта;

-дооснащение (дооборудование);

-списание;

-утилизация.

Для материальных запасов:

-использовать;

-продолжить хранение;

-продажа;

-списание;

-ремонт.

Основание: Методические указания № 52н

Для проведения инвентаризаций и мероприятий внутреннего финансового контроля в ГБУЗ СК «ККБ» создается постоянно действующая комиссия, если иная не будет назначена приказом по ГБУЗ СК «ККБ»:

 Председатель комиссии -   Ботвина Л.Г., главный бухгалтер

 Члены комиссии:                 Дычко Н.В., зам.главного бухгалтера

                                               Тутарищева С.К., специалист по кадрам

 7.9. Создать комиссию в составе трех человек для проведения внезапной ревизии кассы не реже одного раза в три месяца:

Председатель комиссии – Дычко Н.В., зам.главного бухгалтера

Члены комиссии:               Токарева Е.Н., бухгалтер-ревизор 

                                                  Тутарищева С.К., специалист по кадрам.

     7.10.В целях обеспечения сохранности материальных ценностей и для достоверности данных бухгалтерского учета и годовой бухгалтерской отчетности годовая инвентаризация имущества и обязательств, проводится не ранее, чем по состоянию на 1 октября отчетного года:

     7.11.Оценка соответствия объектов имущества понятию «Актив» проводится в течение года – по мере необходимости.

Основание: ч.3 ст 11 Закона 402-ФЗ, п.п. 6,20 Инструкции 157н, п. 9 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, раздел VIII федерального стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»

      7.12.Инвентаризация кассы проводится не реже 1 раз в квартал (инвентаризация денежных документов), а также при смене кассира. Плановая инвентаризация  в кассе денежной наличности – ежемесячно.

7.13.Расчеты с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и все виды финансовых обязательств составлять по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января (составление актов-сверок).

7.14.Проводить инвентаризацию также при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения или порчи имущества, в случае стихийного бедствия или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями,  Приложение №10 к Единой Учетной политике.

7.15.Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе с физическим или моральным износом и невозможностью его дальнейшего использования выводится из эксплуатации на основании инвентаризационной ведомости (ф. 0504087), акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835), ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) списывается с балансового учета и до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренном Актом на списание имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение) учитывается за балансом на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» по балансовой стоимости.

Основание: п. 335 Инструкции 157н

 

7.16. Порядок отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты приведен в Приложении N 11 к настоящей Учетной политике.

Основание: п. 6 Инструкции N 157н

7.17.Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС «События после отчетной даты». Критерии существенности информации в учете и отчетности устанавливаются для целей:

-признания ошибки;

-ведения учета в разрезе аналитических счетов;

-отражения информации о событиях после отчетной даты;

-отражения прочей информации в отчетности (пояснительной записке).

7.17.1.При этом затраты (трудозатраты) при признании ошибки в бухгалтерском учете должны быть соизмеримы с ценностью информации, а сама информация не должна быть избыточной.

 7.17.2.Ведение учета в разрезе аналитических счетов в целях формирования обособленных данных по соответствующим объектам учета осуществляется при выполнении условия, что затраты (трудозатраты) при построении системы аналитического учета должны быть соизмеримы с ценностью информации, а сама информация не должна быть избыточной. 

7.17.3.Существенность события после отчетной даты определяется исходя из величины и характера соответствующей статьи бухгалтерской отчетности в каждом конкретном случае главным бухгалтером по согласованию с главным врачом и министерством здравоохранения Ставропольского края на основании письменного обоснования такого решения.

Основание: п.п.17,67 федерального стандарта «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»

7.17.4.Существенность прочей информации в отчетности (пояснительной записке) определяется в каждом конкретном случае, исходя из установленных требований к бухгалтерской отчетности. При этом затраты (трудозатраты) должны быть соизмеримы с ценностью информации, а сама информация не должна быть избыточной.

Основание: п.п. 17,67 СГС «Концептуальные основы…», п.6 Инструкции № 157н.

7.18. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена: 7 и 22 числа за счет субсидий на выполнение государственного задания и средств от приносящей доход деятельности. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. В случаях возникновения форс – мажорных обстоятельств – непредвиденных препятствий непреодолимой силы (пожар, стихийные бедствия, пандемии, эпидемии и т.д.), % средств, направляемых на оплату труда, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, снижается или приостанавливается. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст.136 ТК РФ).

При определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца, осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Вновь принятым работникам осуществлять выплату заработной платы в общие дни выплаты пропорционально отработанному времени.

При нарушении установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, ГБУЗ СК «ККБ» обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

     Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

     При выплате заработной платы работникам выдаются расчетные листы, с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ, который содержит информацию:

- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, о размерах и основаниях, произведенных удержаний, а также об общей сумме подлежащей выплате, не позднее, чем за три дня до фактической выплаты заработной платы один раз в месяц, после окончательного расчета в запечатанном конверте лично под подпись в ведомости на выдачу расчетных листков каждому сотруднику с указанием следующих реквизитов:

-наименование документа;

- наименование учреждения;

- ФИО сотрудника и его табельный номер, отделение, должность;

- период за который производятся начисления;

- отработанные дни, часы;

- общий облагаемый доход;

- применено вычетов по НДФЛ;

- начислено – оклад, выплаты, доплаты, надбавки по видам начисления и источникам финансирования, денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы;

-удержания – профвзносы, НДФЛ, взыскания по исполнительным листам и другие;

- выплачено - перечисления в банк.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Основание: ч.1,2 ст.136 ТК РФ, письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 18.04.2017 № 11-4/00Г-718.

     Форма расчетного листка утверждена Учетной политикой согласно Приложению N 6 к настоящей Учетной политике.

 

7.19. Назначить ответственного за выписку кассовых документов – приходных и расходных ордеров, регистрацию их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, бухгалтера Кужаеву Ф.Н.

 

7.20. В случае увольнения лиц, являющихся членами комиссий, на новых сотрудников, принятых на их места возлагаются обязанности  уволенных лиц.

 

  1. Методический раздел

     

      2.1. В ГБУЗ СК «ККБ» применяются доходы:

-от безвозмездных поступлений от бюджетов в составе доходов от необменных операций – субсидии на иные цели, которые признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получения доходами будущих периодов, предусмотренными планом финансово-хозяйственной деятельности в разрезе соглашений с министерством здравоохранения Ставропольского края на дату его заключения;

-доходы на выполнение государственного задания, которые являются обменными доходами и признаются в бухгалтерском учете доходами будущих периодов, предусмотренными планом финансово-хозяйственной деятельности в разрезе Соглашений с министерством здравоохранения Ставропольского края на дату его заключения. Доходы от реализации возникают по отдельным видам продукции, услуг (работ), в том числе выполняемых в рамках государственного (муниципального) задания в составе доходов от реализации текущего отчетного периода ранее признанные доходы будущих периодов от субсидий.

Основание: п.48 СГС «Доходы»

-доходы от оказания платных медицинских и немедицинских услуг в составе доходов от обменных операций, оказываются согласно «Положению об оказании платных услуг населению». Калькуляцию платных услуг производит планово-экономический отдел ГБУЗ СК «ККБ».      Начисление дохода и признание в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, то есть начисление дохода производится по окончанию выполнения услуги.

Основание: п.53 СГС «Доходы»

2.2.Доходы, полученные от оказания платных медицинских и немедицинских услуг, после уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством и других обязательных платежей, направляются на расходы, связанные с уставной деятельностью ГБУЗ СК «ККБ», в том числе в фонд оплаты труда.

Заключение и оплата договоров о поставке товаров, работ, услуг и принятие обязательств, подлежащих исполнению, производится в пределах утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности ГБУЗ СК «ККБ», утверждаемых в порядке, установленном министерством здравоохранения Ставропольского края.

      При оказании платных медицинских услуг по стационару в качестве расчетной единицы для определения доходов и расходов с учетом принципа равномерности используется стоимость «койко-дня»: какое количество фактически приходится на месяц пролеченных  койко-дней в стационаре, отраженных в отчетах по платным услугам, такой доход принимается в суммовом выражении. Разовые  платные услуги принимаются к учету доходов полностью.

      Доходы от предпринимательской деятельности определяются следующим образом:

   Реализация по штучному товару продуктов питания и товаров хозяйственного назначения производится по цене реализации и в отчетах материально-ответственных лиц отражается по продажным ценам. Бухгалтерский учет  ведется по покупным ценам, по которым получен товар от поставщика. Разница  между продажной и покупной ценой, наценка, принимается к учету как доход. Продажная цена рассчитывается как покупная цена плюс наценка от 20% до 70% - кафетерий, киоск и бар. При расчете продажной цены составляется отчет по формированию наценки. При реализации товаров продавцом кафетерия, киоска, бара составляется и предоставляется в бухгалтерию отчет в конце каждого месяца.

    Услуги по парковке, парикмахерской, стирке белья, маникюру и педикюру, диетическому питанию  оказываются согласно прейскуранту цен с учетом НДС и относятся в доход полностью.

     Услуги по теплоснабжению оказываются согласно утвержденным тарифам с учетом НДС. В доход относится сумма, начисленная к уплате абонентам ежемесячно.

     Согласно п. 44 СГС «Доходы» в ГБУЗ СК «ККБ» применяются доходы от собственности в составе доходов от обменных операций в виде платы за передачу в возмездное пользование государственного имущества. Порядок признания и оценки доходов, возникающих по договору аренды или договору безвозмездного пользования регулируются следующим образом:

На дату классификации объекта аренды арендодателем (ГБУЗ СК «ККБ) признаются в бухгалтерском учете:

-дебиторская задолженность арендодателя в сумме обязательств арендатора по арендным платежам за весь срок пользования объектом аренды с отражением на счете 2 205 21 121 «Расчеты по доходам от операционной аренды»;

-предстоящие доходы от предоставления права пользования активом (доходы будущих периодов) в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом аренды.

Признание доходов текущего финансового года от предоставления права пользования активом операционной аренды согласно п. 25 СГС «Аренда» осуществляется равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды, в соответствии с установленным договором аренды графиком получения арендных платежей. Разница между кредитовым показателем по счету 2 401 40 121 «Доходы будущих периодов» и дебетовым показателем по счету 2 205 21 121 «Расчеты по доходам от операционной аренды»  отражает задолженность по расчетам по арендным платежам.

При признании доходов операционной аренды доходами текущего финансового года уменьшаются ранее признанные доходы будущих периодов от операционной аренды.

       2.3.В связи с удаленностью ГБУЗ СК «ККБ» от населенных пунктов, сотрудникам предоставляется льгота по доставке транспортом к месту работы и обратно из близлежащих сел (с.Канглы, с.Побегайловка, с. Прикумского, с. Левокумка и другие), г.Минеральные Воды, г.Ессентуки, г. Пятигорска к ГБУЗ СК «ККБ» за счет доходов от оказания платных услуг ((в случае отсутствия дохода от оказания платных услуг возмещение производится за счет субсидий на выполнение государственного задания) с возмещением стоимости доставки сотрудниками – уплатой подоходного налога в размере 13% и страховых взносов с суммы 541,00 рублей за полный отработанный месяц. В случае отсутствия сотрудника на рабочем месте (больничный лист, отпуска всех видов) сумма рассчитывается исходя из фактического количества рабочих дней, согласно табелю учета рабочего времени.

2.4. При оприходовании материалов и металлолома, полученных от списания основного средства, оформляется:

-приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) форма 0504207;

-акт приемки материалов формы 0504220

Основание: п. 34 Инструкции № 174н

Указанные документы оформляются на основании:

-акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) форма 0504104;

-акта о списании транспортного средства;

-акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря форма 0504143;

Полученные от списания материалы и металлолом оценивается по справедливой стоимости методом рыночных цен, этим занимается комиссия по поступлению и выбытию активов

Основание: п. 52 СГС № 256н.

       2.5. Определить следующий порядок ведения раздельного учета расходов по субсидиям на выполнение государственного задания, субсидиям на иные цели и  иной приносящей доход деятельности.

     Формирование расходов по ГБУЗ СК «ККБ», их распределение по иной приносящей доход деятельности и субсидиям на выполнение государственного задания, субсидиям на иные цели осуществляется согласно плану финансово-хозяйственной деятельности ГБУЗ СК «ККБ». Фактические расходы ведутся в зависимости от назначения, вида расходов, сумме полученных доходов. При отсутствии субсидирования по определенным статьям расхода  - суммы произведенных расходов относятся на расходы по иной приносящей доход деятельности. Фактические расходы по коммунальным  услугам определяются в зависимости от полученного дохода по иной приносящей доход деятельности размере  от 20 до 25 % к сумме платежей, по регулируемым видам деятельности (Котельная) – расходы формируются на счете 0 109 80 000 «Общехозяйственные расходы». На данный счет в полном объеме относятся: поставка и транспортировка природного газа. Показатели, указанные в регистре «Расходы по котельной за отчетный период» (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), по электроэнергии и водоснабжению формируются расчетным путем. Остальные расходы по регулируемому виду деятельности принимаются к учету в размере, указанном в первичных документах.

 2.7.Определить, что затраты в ГБУЗ СК «ККБ» при оказании услуг делятся на прямые, накладные и общехозяйственные.

Основание: п.п. 134,135 Инструкции № 157н

 2.8.Прямыми затратами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно для оказания конкретного вида услуги.

      Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно не связаны с оказанием услуг, однако осуществлены для обеспечения оказания услуг.

        Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг и осуществлены для обеспечения функционирования ГБУЗ СК «ККБ» в целом как хозяйствующего субъекта, распределяются на себестоимость.

К прямым затратам относятся - счет 0 109.60 ХХХ «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»:

         -нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании услуги;

        -нормативные затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги (продукты питания, медикаменты, спецмолоко);

       - другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуги.       

К накладным расходам относятся - счет 0 109.70 ХХХ «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»:

       -  затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью

К общехозяйственным расходам относятся – счет 0 109.80 ХХХ «Общехозяйственные расходы»:

-расходы на оплату коммунальных услуг;

-расходы на оплату услуг связи;

-расходы на оплату содержания имущества;

-расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных на общехозяйственные нужды;

-транспортные расходы;

-прочие работы и услуги;

-расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда лицам, не принимающих участие в оказании услуг;

    -расходы на транспортное обслуживание, в том числе затраты на содержание и эксплуатацию служебного автотранспорта, включая затраты на ремонт и техническое обслуживание автотранспорта;

    -расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники и оргтехники, средств сигнализации, а также других технических средств управления, в том числе затраты на ремонт и техническое обслуживание;

     -расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

     -расходы на организованный набор работников, в том числе затраты, связанные с оплатой услуг сторонних организаций по подбору кадров;

     -  затраты по содержанию и эксплуатации помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение;

     - прочие расходы, включая оплату услуг сторонних;

     -амортизация основных средств, не являющихся особо ценным имуществом;

     -нормативные затраты на приобретение материальных запасов, не задействованных в оказании услуг (горюче смазочные материалы, расход материалов).

 

Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат).

Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических затрат) на медицинскую помощь, оказанную в рамках:

-выполнения государственного задания

-предпринимательской деятельности.

При этом затраты по каждой статье (оплата труда основного персонала, стоимость потребленных материальных запасов, медикаментов и перевязочных средств, продуктов питания) распределяется по источникам финансирования пропорционально выполненных услуг (койко-дней, посещений, пациенто-дней).

Основание: п. 20 СГС «Запасы»

Накладные расходы распределяются на себестоимость нескольких видов услуг, работ по окончании финансового года пропорционально прямым затратам по оплате труда.

Основание: п. 134 Инструкции № 157н

Распределяемые общехозяйственные расходы относятся на себестоимость соответствующего вида услуги, работ по окончании финансового года пропорционально объему выручки от реализации.

Основание: п. 134 Инструкции № 157н

Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы относятся на увеличение расходов текущего финансового года.

Основание: п. 135 Инструкции № 157н

В фактическую себестоимость продукции не включаются :

-сверхнормативные потери сырья, трудовых и других ресурсов;

-расходы на продажу материальных запасов.           

Расходами, которые сразу списываются на финансовый результат (счет 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»), признаются:

       -расходы на уплату госпошлин, транспортного налога, пени, штрафы, налога за загрязнение окружающей среды;

      -расходы, подлежащие возмещению;

      - расходы на налог на землю;

      -расходы на налог на имущество;

      -отпускные и налоги, начисленные на них и выплаченные авансом;

      -расходы, направленные на выплату 3 дней больничного листка за счет работодателя;

      -неисключительные права на программное обеспечение, страхование ОСАГО и котельной;

      -амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем.

      -меры социальной поддержки, по оплате жилья, коммунальных услуг или отдельных их видов, установленных Законом Ставропольского края «О мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан, работающих и проживающих в сельской местности».   

2.9.В учете ГБУЗ СК «ККБ» формируется:

-резерв на предстоящую оплату отпусков и начисленных на них страховых взносов, который отражается на счете 0.401.60 000 «Резервы предстоящих расходов», который не регламентируется нормами СГС «Резервы».

Для расчета резерва осуществляется оценка обязательств. Она определяется ежегодно на предстоящий год и отражается на счете в последний день года. Оценка обязательств осуществляется отдельно. Используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан классификация операций сектора государственного управления 211,213. При недостаточности сумм резерва осуществляется его корректировка (уточнение). Ежемесячно производится использование резерва путем списания сумм начисленных отпускных и страховых взносов. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 12 к Учетной политике.

Основание: п.9 СГС «Резервы»

     Резерв по претензионным требованиям и искам создается в случае, когда на отчетную дату ГБУЗ СК «ККБ» является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается на основании экспертного мнения юридической службы ГБУЗ СК «ККБ».

Резерв по гарантийному ремонту, резерв по демонтажу и выводу основных средств из эксплуатации в ГБУЗ СК «ККБ» создается в случае возникновения указанных обязательств.

 Стандартом  «Выплаты персоналу» предусмотрено формирование следующих видов резервов предстоящих расходов:

Резерв на оплату отпусков. Резерв создается на основании права сотрудника (работника) на отпуск за фактически отработанное время и обязанности работодателя предоставлять сотрудникам (работникам) ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114ст. 122 ТК РФ).

 

Резерв признается в сумме предстоящей оплаты:

- отпусков за фактически отработанное время;

- компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении;

- платежей на обязательное социальное страхование.

 

Дебет 0 401 20 211 (0 109 ХХ 211) Кредит 0 401 60 211

Дебет 0 401 20 213 (0 109 ХХ 213) Кредит 0 401 60 213

Основание:  п. 302.1 Инструкции N 157н, письма Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14688от 01.07.2016 N 02-07-05/38558, приложение 3 к письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).

 Суммы резерва отражаются в Сведениях о кредиторской задолженности (ф. 0503169ф. 0503769) и в Отчете об обязательствах (ф. 0503128ф. 0503738), которые составляются и представляются по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным, и должны содержать достоверные и актуальные на отчетную дату показатели.

Формирование нового вида резерва (при наличии оснований) осуществляется операциями 2021 года, представление сопоставимой сравнительной информации за предыдущие отчетные периоды в части такого резерва в отчетности при первом применении Стандарта не осуществляется.

 Показатели отложенных обязательств отражаются в учете в сумме созданных резервов:

Дт 0 506 90 ХХХ Кт 0 502 99 ХХХ - для бюджетных и автономных учреждений.

Основание: п.2,3 СГС «Выплаты персоналу»

   

2.10. Заключенные и выполненные договора, государственные контракты на поставку товаров и услуг, заявки на проведение закупок подшиваются и хранятся в планово-экономическом отделе.

 

 

  1. Учет отдельных видов имущества и обязательств

Основные средства

3.1.ГБУЗ СК «ККБ» учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, срок полезного использования которых определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном в п. 35 СГС «Основные средства», п.44 Инструкции 157н.

3.1.1.Порядок принятия объектов основных средств к учету следующий:

При принятии к учету объектов основных средств комиссией по поступлению и выбытию активов проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации, а также проводится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей основного средства в соответствии с данными указанных документов.

Если из содержания документации на принимаемые к учету объекты основных средств, следует, что в них содержатся драгоценные металлы, соответствующие сведения подлежат отражению в инвентарных карточках.

3.1.2.Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.

Основание: п.10 СГС «Основные средства»

Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.

Основание:п.п.36,37 СГС «Основные средства»

В целях отражения в бухгалтерском учете суммы амортизации накапливаются на следующих счетах:

-амортизация, начисленная на особо ценное движимое и недвижимое имущество, учитывается в Дебете счета 4 401.20 271«Расходы текущего финансового года»;

-амортизация, начисленная на иное движимое имущество отражается в Дебете счета 0 109. 80 271 «Общехозяйственные расходы».

 

В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей отчетности устанавливаются следующие объекты аналитического учета:

-в эксплуатации;

-в запасе;

-на консервации;

-получено во временное владение (пользование) (объекты учета операционной аренды);

-получено в безвозмездное пользование (объекты учета операционной аренды).

Основание: п.7 СГС «Основные средства»

 

    Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен

Основание: п.п.52,54 СГС «Концептуальные основы»,  п.31 Инструкции №157н

     В инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф.0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации, связанных со зданием, с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

 

     ГБУЗ СК «ККБ» ведет раздельный учет основных средств, согласно перечню особо ценного движимого и недвижимого имущества.

3.1.3.ГБУЗ СК «ККБ» группирует медицинские изделия на инструменты и оборудование по Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, в зависимости от сроков полезного использования. Если срок:

-меньше двух лет – изделие относится к медицинским инструментам;

-два года и более – изделие относится к медицинскому оборудованию.

Срок службы определяется по технической документации и паспорту производителя.

3.1.4.В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

-компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры (автоматизированное рабочее место);

- система видеонаблюдения;

-система аварийного освещения;

-смесительный узел в сборе;

-система оповещения Стрелец

-благоустройство - это (каскадная лестница, дорога и обстановка дороги - дорожные знаки, направляющие устройства, сеть освещения, освещающая дорогу и лестницу)

Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и пожарно-охранная сигнализация как отдельный инвентарный объект не учитывается. Отдельные элементы ЛВС и пожарно-охранной сигнализации, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства.

Отдельными инвентарными объектами являются:

-изгородь;

-тепловые сети (внутренние трубопроводы);

-эвакуационная лестница

-водопровод

-внутренний участок сети.

Существенной считается стоимость не менее 10% от общей стоимости. Перечень предметов, включаемых в комплекс объектов основных средств, определяет комиссия по поступлению и выбытию активов.

Основание: п.10 Стандарта «Основные средства»

3.1.5.Работы, направленные на восстановление пользовательских характеристик основных средств, квалифицируются в качестве текущего ремонта, даже если в результате восстановления работоспособности технические характеристики объекта основных средств улучшились. Под обслуживанием основных средств понимаются работы, направленные на поддержание пользовательских характеристик основных средств. Расходы на ремонт и обслуживание и не увеличивают балансовую стоимость основных средств.

Основание: п. 27 Инструкции 157н

3.1.6.В качестве монтажных работ квалифицируются работы в рамках отдельной сделки, в ходе которых осуществляется соединение частей объекта друг с другом и (или) присоединение объекта к фундаменту (основанию, опоре). Стоимость монтажных работ учитывается при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств. Если монтажные работы осуществляются в отношении объекта основных средств, первоначальная стоимость которого уже сформирована, то их стоимость списывается на расходы (учитывается при формировании себестоимости продукции, работ, услуг).

Основание: п.п. 23,47 Инструкции 157н

3.1.7.Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств. При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей, узлов, деталей, если она существенна, свыше 10% от стоимости. Пригодные для дальнейшего использования узлы, детали, замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объектов основных средств, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по справедливой стоимости.

Основание: п.п.25,27,31,106 Инструкции № 157н.

3.1.8.Ремонт, обслуживание, капитальный ремонт, модернизация, дооборудование объектов основных средств (кроме объектов недвижимого имущества) производится на основании Заявки лица, ответственного за эксплуатацию соответствующих основных средств (Приложение № 4 к Учетной политике). Обоснованность проведения ремонтов оборудования подтверждается дефектной ведомостью, актом выполненных работ (Приложение № 4 к Учетной политике), а также графиком и планом проведения ремонтных работ.

3.1.9.Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

Основание: п. 19 СГС «Основные средства»

3.1.10.При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

Основание: п. 41 СГС «Основные средства»

3.1.11.Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально-ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.

Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»

3.1.12.Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче по форме, приведенной в Приложении №4 к Учетной политике.

Основание:Методические указания №52н

3.2.Замена или частичная ликвидация части основного средства

В соответствии с положениями п. 50 СГС «Основные средства» при включении в балансовую стоимость инвентарного объекта затрат на замену его части остаточная стоимость выбывшей части относится на финансовый результат текущего периода.

При частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов расчет стоимости ликвидируемой (выделяемой) части объекта осуществляется исходя из стоимости отдельных предметов, входящих в состав сложных объектов по справедливой стоимости методом рыночных цен, определяется комиссией по поступлению и выбытию активов

Основание: п.п.27, 51,85 Инструкции № 157н

3.3.Порядок списания пришедших в негодность основных средств

При списании основного средства в гарантийный период по решению комиссии предпринимаются меры по возврату денежных средств или его замене в порядке, установленном законодательством РФ.

По истечении гарантийного периода при списании основного средства движимого имущества или особо ценного движимого имущества, в ходе проведения инвентаризации, комиссией по поступлению и выбытию активов устанавливается и документально подтверждается, что:

-основное средство непригодно для дальнейшего использования;

-восстановление основного средства неэффективно, т.е. не соответствует условиям Актива и отражается в Протоколе заседания комиссии по поступлению и выбытию активов и Акте о результатах инвентаризации форма 0504835.

По итогам инвентаризации решение комиссии о нецелесообразности (невозможности) дальнейшего использования имущества оформляется:

-актом о списании движимого имущества, особо ценного движимого имущества, протоколом заседания комиссии по поступлению и выбытию активов.

Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине неисправности или физического износа подтверждается дефектной ведомостью, содержащей информацию о:

-внешних признаках неисправности устройства;

-наименований и заводских маркировок узлов, деталей и составных частей, вышедших из строя с указанием даты осмотра и приложением копии лицензии, сертификата соответствия или выписки из учредительных документов, подтверждающих осуществление видов деятельности, дающих право на определение технического состояния движимого имущества, особо ценного движимого имущества.

Информация о списании заносится в инвентарную карточку.

Решение комиссии о списании имущества подтверждается цветными фото в количестве не менее 4-х штук, на которых отражается местонахождение, заводской номер, инвентарный номер или регистрационный знак автотранспорта, вид со всех сторон, дата фотосъемки, идентификационный номер объекта движимого имущества, которые заверяются подписью главного врача и печатью.

При списании особо ценного движимого имущества выше перечисленные документы предоставляются в виде заверенных копий, кроме фото и акта на списание объектов нефинансовых активов в 2-х экземплярах, готовится заявление Учредителю (министерство здравоохранения Ставропольского края) о согласовании списания движимого имущества, с приложением перечня списываемого особо-ценного движимого имущества.

При списании движимого имущества, особо ценного движимого имущества, утраченного вследствие пожара, стихийного бедствия, аварий, действия непреодолимой силы, причиненного ущерба, выбывшего из владения, пользования и распоряжения помимо воли владельца, дополнительно предоставляются:

-документ, подтверждающий факт утраты;

-объяснительная главного врача;

-решение следственных или судебных органов, подтверждающее отсутствие виновных лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц;

-документы, подтверждающие наказание виновных лиц;

-документы, подтверждающие факт стихийного бедствия, выданный органом местного самоуправления муниципального образования Ставропольского края, на территории которого произошли указанные обстоятельства.

Основное средство не может использоваться по прямому назначению после списания с балансового учета.

Основание:п.45 стандарта «Основные средства»

Ликвидация и утилизация объектов основных средств осуществляется силами специализированных организаций. Узлы (детали, составные части), поступающие в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в составе материальных запасов по справедливой стоимости, если они пригодны к использованию или могут быть реализованы.

В таком же порядке принимается металлолом, макулатура и другое вторичное сырье.

Основные средства, непригодные для дальнейшего использования в деятельности ГБУЗ СК «ККБ» списываются с балансового учета и до оформления их списания, а также реализации мероприятий по утилизации, учитываются за балансом на счете 02 «Материальные ценности на хранении».

Основание: п.335 Инструкции №157н.

3.4.Особенности учета приспособлений и принадлежностей к основным средствам.

Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Они приобретаются как материальные запасы. С момента включения в состав соответствующего основного средства приспособления и принадлежности как самостоятельные объекты в учете не отражаются. При наличии в документах поставщика информации о стоимости приспособлений и принадлежностей она отражается в  инвентарной карточке.

Основание: п. 45 Инструкции №157н, п. 10 Стандарта «Основные средства»

Если принадлежности приобретаются для комплектации нового основного средства, их стоимость учитывается при формировании первоначальной стоимости соответствующего основного средства.

Основание: п.23 Инструкции № 157н, п. 15 стандарта «Основные средства»

В составе приспособлений и принадлежностей в ГБУЗ СК «ККБ» учитываются в качестве материальных запасов и не увеличивают стоимость автомобиля:

Вид основных средств

Состав приспособлений и принадлежностей

Легковой /седан  автомобиль Lifan 214813 Т260 СТ

коврик салона Лифан -1комп.

набор дорожный    - 1 комп.

аптечка автомобильная -1шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

огнетушитель  ОУ-1   -1шт.

Автобус ПАЗ  3205ОR Е 057 УХ

знак аварийной остановки -1шт.

ключ баллонный 22*38 -1шт.

лопата -1шт.

молоток -1шт.

набор рожковых ключей (№8,10,12,13,14,17)-1ком.

чехлы на автобус ПАЗ  -1 ком.

аптечка автомобильная -2шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

лампа паяльная 1,5л.-1шт.

огнетушитель ОУ- 2  2кг   -2шт.

Автобус ПАЗ  32053 А 281 ХМ

бокарез-1шт.

домкрат 4т. -1шт.

знак аварийной остановки -1шт.

ключ баллонный 22*38 -1шт.

лампа паяльная -1шт.

монтировка -1шт.

набор головок -1набор

набор накидных ключей -1комп.

плоскогубцы -1шт.

чехлы на автобус  -1комп.

аптечка автомобильная -2шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

огнетушитель ОУ- 2  2кг   -2шт.

Автобус ПАЗ  32053 М 119 СВ

знак аварийной остановки -1шт.

ключ баллонный 22*38 -1шт.

лампа паяльная 1л -1шт.

лопата -1шт.

огнетушитель порошк.  2л. -2шт.

чехлы на автобус ПАЗ -1комп.

аптечка автомобильная -2шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Автобус ПАЗ 3205ОR Е 845 СУ

знак аварийной остановки-1шт.

ключ баллонный 22*38 -1шт.

ключ баллонный Г-53 -1шт.

молоток -1шт.

плоскогубцы -1шт.

огнетушитель ОУ- 2  2кг   -2шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

аптечка автомобильная -2шт.

Автомашина ГАЗ-2752 ФУРГОН ЦЕЛЬНОМЕТАЛЛИЧЕСКИЙ Е 084 ТУ

знак аварийной остановки -1шт.

набор головок -1набор

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель -1шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Автомобиль ГАЗ 3221 СПЕЦИАЛЬНОЕ ПАССАЖИРСКОЕ ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО (8  МЕСТ) А 071 РС

занавеси портьерные 1комп.

ключ свечной-1шт.

коврики автомобильные -1комп.

набор рожковых ключей (№8,10,12,13,14,17) -1комп.

плоскогубцы -1шт.

свечной ключ -1шт.

трос буксировочный -1шт.

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель  ОУ-2 (3литра)-2шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

манометр -1шт.

Легковой автомобиль  ВАЗ - 211440  LADA  SAMARA  М 118 СЕ

коврик салона ВАЗ 2114 -1шт.

набор дорожный -1комп.

огнетушитель  ОУ-1 -1шт.

аптечка автомобильная -1шт

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Легковой автомобиль  ВАЗ - 211440  LADA  SAMARA Т 516 СТ

коврик салона ВАЗ 2114 -1шт.

набор дорожный -1комп.

огнетушитель  ОУ-1 -1шт.

аптечка автомобильная -1шт

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Легковой автомобиль  ВАЗ – 21213 А 037 ТТ

ключ баллонный -1шт.

коврик салона ВАЗ 2121 -1комп.

набор дорожный -1набор

отвертка -1шт.

плоскогубцы -1шт.

чехол автомобильный -1шт.

шестигранник -1шт.

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель -1шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Легковой автомобиль  УАЗ – 31514 Е 051 МН

домкрат 2т. -1шт.

плоскогубцы -1шт.

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель  углекислотный -1шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Легковой автомобиль Fiat DUCATO М 450 УН

набор отверток (4шт.) -1набор

набор рожковых ключей (№8,10,12,13,14,17) -1набор

огнетушитель порошковый -1шт.

трос буксировочный -1шт.

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель порошк.   -1шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Легковой автомобиль HYUNDAI Sonata Т 340 ТТ

манометр -1шт.

набор дорожный -1набор

набор накидных ключей -1набор

набор рожковых ключей 9№8,10,12,13,14,17)

плоскогубцы -1шт.

резиновый ковер салона (5штук) -1набор

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель -1шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

Автобус 3030-0000010 М 746 МТ

знак аварийной остановки -1шт.

трос буксировочный 5м -1шт.

аптечка автомобильная -1шт.

огнетушитель  ОУ-2  2кг  -2шт.

Жилет сигнальный с СОП 50мм -2 полосы "Спрут"  оранжевый -1шт.

 

3.5.Документы, подтверждающие факт государственной регистрации зданий, сооружений, автотранспортных средств подлежат хранению в бухгалтерии (в сейфе главного бухгалтера). Технические паспорта на здания, сооружения, транспортные средства хранятся у главного бухгалтера в сейфе.

Лицензии, подтверждающие наличие неисключительных прав на программное обеспечение, установленные на объекты основных средств, хранятся у главного бухгалтера.

По объектам основных средств, для которых производителем и (или) поставщиком предусмотрен гарантийный срок эксплуатации, подлежат сохранению гарантийные талоны, которые хранятся вместе с технической документацией, ответственными за хранение которых являются материально-ответственные лица, за которыми закреплено имущество. В инвентарной карточке отражается срок действия гарантии производителя (поставщика). В случае осуществления ремонта в инвентарной карточке делается запись.

3.6.В случае поступления объектов основных средств от организаций государственного сектора, с которыми производится сверка взаимных расчетов, полученные объекты основных средств первоначально принимаются к учету в составе тех же групп и видов имущества, что и у передающей стороны.

В ситуации, когда для полученного основного средства оставшийся срок полезного использования, определенный в соответствии с нормами законодательства истек, но амортизация полностью не начислена, производится доначисление амортизации до 100% в месяце, следующем за месяцем принятия основного средства к учету.

3.7.В случае отсутствия на дату принятия объекта к учету информации о начислении амортизации, пересчет амортизации не производится. При этом начисление амортизации осуществляется исходя из срока полезного использования, установленного с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта.

Основание:п.п.44,45 Инструкции 157н, п.8 Стандарта «Основные средства»

3.8.Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000,00 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из 15 знаков:

- первый знак  -  код вида деятельности;

-со второго по четвертый  знак -  код синтетического учета основных средств;

  - пятый и шестой знаки -  код аналитического учета;

  -последующие знаки (седьмой и далее) - порядковый номер объекта основных средств.

Основание: п. 9 СГС «Основные средства», п. 46 Инструкции №157н

     Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов.

      Инвентарный номер наносится:

-на объекты недвижимого имущества, строения и сооружения – специальная табличка с номером;

-остальные основные средства – путем прикрепления водостойкой инвентаризационной наклейки с номером;

-медицинское оборудование и инструменты, на которые невозможно прикрепить наклейки - несмываемой краской.

     Основание:  п. 46 Инструкции №157н

     В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

    3.9. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

Основание: п. 19 СГС "Основные средства"

Переоценка основных средств проводится:

- по решению Правительства РФ;

Основание: п. 28 Инструкции N 157н

- в случае отчуждения активов не в пользу организаций бюджетной сферы.

Основание: п. 29 СГС "Основные средства", п. 28 Инструкции N 157н

     При отражении результатов переоценки накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость актива на дату переоценки.

Основание: п. 41 СГС "Основные средства",

     Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации» по балансовой стоимости. Ввод в эксплуатацию указанных объектов основных средств отражается в учете на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (Ф. 0504210). На указанные объекты амортизация не начисляется, при вводе в эксплуатацию их балансовая стоимость списывается в расходы текущего периода.

    3.10.Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:

-в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) в части операций по принятию к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной стоимости на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции и дооборудования.

-в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) – по иным операциям поступления объектов основных средств.

Основание:п.55 Инструкции 157н

     3.11.Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) и ведется:

-единый Журнал для отражения операций по основным средствам и материальным запасам в разрезе по кодам финансового обеспечения.

Основание: п. 55 Инструкции 157н

    3.12.При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы», переводится на код вида деятельности «Субсидия на выполнение государственного задания».

     3.13.При принятии учредителем (министерство здравоохранения Ставропольского края) решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) ГБУЗ СК «ККБ» за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности от иной приносящей доход деятельности на код вида деятельности субсидии на выполнение государственного задания. Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.

3.14.Имущество, приобретенное по виду деятельности субсидии на выполнение государственного задания не является препятствием для его использования в иной приносящей доход деятельности, предусмотренной Уставом ГБУЗ СК «ККБ», и осуществления расходов по его эксплуатации за счет иных источников, таких как по иной приносящей доход деятельности.

Основание: Письмо Минфина от 13.09.2012г. № 02-06-10/3694.

     3.15.Безвозмездная передача объектов основных средств между учреждениями, осуществляется по балансовой стоимости объекта с одновременной передачей суммы, начисленной на объект, амортизации. При безвозмездной передаче, продаже объектов основных средств учреждением применяется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические рекомендации № 52н)

3.16.Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101).

Основание: Методические указания № 52-н

3.17.При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101).

Основание: Методические указания № 52-н

3.18. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости, отражаются в учете по их справедливой стоимости, определяемой передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях. Если данные о стоимости передаваемого (получаемого) актива по каким-либо причинам недоступны, такой объект учета аренды отражается на балансовых счетах в условной оценке, равной одному рублю, с последующим пересмотром его балансовой стоимости, когда данные о стоимости такого актива будут доступны.

Основание: п. 26 СГС "Аренда"

 Для отражения операционной безвозмездной аренды  применяется балансовый счет 2 111 44 000 «Права пользования машинами и оборудованием».

Если в период действия договора аренды или безвозмездного пользования стороны договора достигают согласия об изменении его условий, то на дату заключения соглашения производится пересмотр классификации учета аренды (реклассификация). С даты реклассификации объекты учета аренды рассматриваются как вновь принятые к учету.

Основание:п 17 СГС «Аренда»

3.19.Консервация основных средств осуществляется согласно требованиям: п.38 Инструкции №157н, п.11 Инструкции 174н, п.11 Инструкции № 183н.:

консервация ОС более чем на срок более трех месяцев:

-приказ главного врача о консервации;

-акт о консервации: в акте должны быть указаны – ОС переведенные на консервацию, инвентарный номер объекта, первоначальная (балансовая стоимость), сумма начисленной амортизации, причина консервации, срок консервации.

   Расконсервация ОС оформляется актом о расконсервации. Указанные акты считать первичным учетным документом, который служит основанием для приостановки начисления амортизации при переводе на консервацию сроком более трех месяцев.

   Информация о консервации и расконсервации объекта на срок более трех месяцев заносится в Инвентарную карточку, без отражения на счетах бухгалтерского учета.

    Начисление амортизации не приостанавливается. Форма акта на консервацию и расконсервацию приведена в Приложении № 4 к Учетной политике.

3.20.Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств, кроме документов на недвижимое имущество, сооружения и автотранспортные средства, являются материально-ответственные лица, за которыми они закреплены.

3.21.Особенности учета автотранспорта

Контроль за сроками и объемами работ по плановому техническому обслуживанию автомобилей возложена на механика гаража, либо лицо его замещающее.

Техническое обслуживание и ремонты автотранспорта не увеличивают его балансовую стоимость.

3.22.Особенности учета персональных компьютеров

Мониторы, системные блоки, компьютерные мыши и клавиатуры учитываются в составе автоматизированных рабочих мест (АРМ). Иные компоненты персональных компьютеров могут классифицироваться как самостоятельные объекты основных средств (принтеры).

 

 

4.Непроизведенные активы

 

 

Непроизведенными активами признаются объекты нефинансовых активов, не являющимися продуктами производства, вещное право на которые закреплено в соответствии с законодательством -земля.

Основание: п.Инструкции №157н

К непроизведенным активам относится не только земля, но и:

- ресурсы недр;

- водные ресурсы;

- некультивируемые биологические ресурсы;

- прочие непроизведенные активы.

Принятие к бухгалтерскому учету таких активов осуществляется субъектами учета, осуществляющими в соответствии с законодательством РФ функции по управлению гос. имуществом в соответствующей сфере 

Основание:п.п. 11 - 14 Стандарт.

В межотчетный период сформировать входящие остатки на 01.01.2021 по непроизведенным активам, ранее не признававшимся таковыми, и принять к балансовому учету объекты через счет 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка, по которой он отражен в учете, осуществляется ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Если выявлено изменение кадастровой стоимости, в учете отражается ее изменение.

Основание: п. 71 Инструкции №157н, п. 20 Инструкции №174н

 

  1. Нематериальные активы

 

 Нематериальные активы счет 102 содержащий соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета по следующим группам учета:

N "Научные исследования (научно-исследовательские разработки)";

R "Опытно-конструкторские и технологические разработки";

I "Программное обеспечение и базы данных";

D "Иные объекты интеллектуальной собственности".

Указанная группировка разработана с учетом положений как Стандарта, так и ОКОФ (см. письмо Минфина России от 17.09.2020 N 02-07-10/81813), предусматривающего следующие группы объектов интеллектуальной собственности (код ОКОФ 700):

- научные исследования и разработки (код ОКОФ 710),

- программное обеспечение и базы данных (код ОКОФ 730),

- другие объекты интеллектуальной собственности (код ОКОФ 790).

Аналогичные коды вида синтетического счета введены:

- для отражения накопленной амортизации по объектам НМА на соответствующих аналитических счетах счета 104 00 "Амортизация";

- для формирования вложений в НМА на соответствующих аналитических счетах счета 106 00 "Вложения в нефинансовые активы";

- для отражения убытков от обесценения НМА на соответствующих аналитических счетах счета 114 00 "Обесценение нефинансовых активов".

Переход на новые счета для их применения с 1 января 2021 года следует осуществить в межотчетный период через счет 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Неисключительные права пользования НМА, которые с 2021 года подлежат учету на соответствующих счетах аналитического учета счета 111 60 "Права пользования нематериальными активами".

При переходе на положения Стандарта в отношении неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности, которые в 2020 году отражены на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", корректировать входящие остатки в межотчетный период не следует. Отражение в учете таких объектов в составе НМА на счете 111 60 осуществляется операциями 2021 года по результатам проведенной инвентаризации.

Основание: п.п.“к”п.4  СГС"Нематериальные активы"

 

 

6.Материальные запасы

 

5.1.Единицей бухгалтерского учета всех материальных запасов в ГБУЗ СК «ККБ» является:

-номенклатурная (реестровая) единица.

Основание: п. 8 СГС «Запасы».

5.2.Материальные запасы учитываются с указанием того кода вида деятельности, за счет которого они приобретены.

5.3.Товары, приобретенные для продажи и переданные в реализацию, учитываются по их розничной цене с обособленным учетом торговой наценки во всех случаях передачи их на реализацию.

Основание:п.125 Инструкции №157н, п.30 СГС «Запасы»

Аналитический учет товаров, переданных на реализацию, ведется в разрезе материально-ответственных лиц, мест реализации.

Основание: п. 126 Инструкции №157н

5.4.Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения, с учетом расходов, связанных с их приобретением.

Основание: п.п.6,100,102 Инструкции №157н, п. 9 СГС «Учетная политика»

5.5.Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов.

Основание: п 46 СГС «Концептуальные основы», п. 42 СГС «Запасы»

    Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

Основание:п.п.52,54 СГС «Концептуальные основы», п. 106 Инструкции №157н.

 5.6.В ГБУЗ СК «ККБ» предметно-количественный учет лекарственных средств ведется провизором. По истечении каждого месяца представляется в бухгалтерию «Отчет аптеки о приходе и расходе аптекарских запасов в денежном (суммовом) выражении». Предметно-количественный учет медикаментов провизор ведет в Книге предметно-количественного учета аптекарских запасов. Для учета спирта провизор ведет журнал учета операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения.  В журнале протаксированных требований и накладных провизор отражает требования-накладные, ведомости на выдачу медикаментов по мере назначения.

        5.7.Отпуск лекарственных средств в отделения производится для текущей потребности по требованиям-накладным. Лекарственные средства, подлежащие предметно-количественному учету выписываются по требованиям-накладным, утвержденным печатью и подписью заместителя главного врача по медицинской части.

5.8.Медикаменты и перевязочные средства принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости и учитываются на счете 0 105 31 000 «Медикаменты и перевязочные средства - иное движимое имущество учреждения». Аптечки учитываются в составе материальных запасов и отражаются на счете 0 105 31 000 «Медикаменты и перевязочные средства - иное движимое имущество учреждения». Списание производится после расходования медицинских расходных материалов или истечения срока их годности.

Списание медикаментов и перевязочных средств, производится по средней фактической  стоимости.

Основание: п. 108 Инструкции № 157н

       При выписке медикаментов, не подлежащих предметно-количественному учету с аптечного склада производится списание с предметно-количественного учета на фактические затраты по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210).

       Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

      При получении медикаментов в отделениях старшими медсестрами ведется учет расходования медикаментов на основании «Листа врачебных назначений».

В регистрах бухгалтерского учета учет медикаментов и перевязочных средств ведется в суммовом (денежном) выражении.

     5.9.Для учета по  оснащению ГБУЗ СК «ККБ» мягким инвентарем применяется  приказ Минздрава СССР от 15.04.1988 № 710  «Об утверждении табелей оснащения мягким инвентарем больниц, диспансеров, родильных домов, медико-амбулаторных частей, поликлиник, амбулаторий». Мягкий инвентарь подлежит маркировке, где указывается наименование учреждения, отделение, а при выдаче в эксплуатацию – год и месяц получения со склада. Предметы маркируются заведующей материальным складом и кастеляншами отделений в присутствии одного из членов комиссии по поступлению и выбытию активов специальным штампом с несмываемой краской, который не должен испортить их внешний вид. При невозможности маркировки краской возможна маркировка путем прошивания с теми же требованиями. Маркировочные штампы хранятся у главного бухгалтера. Срок маркировки не позднее дня, следующего за днем поступления мягкого инвентаря на склад.

Основание: Письмо Минфина России от 27.07.2016 № 02-07-10/43970.

      В ГБУЗ СК «ККБ» применяется следующий способ маркировки мягкого инвентаря:

-от нуля до девяти (0,1,2,3,4,5,6,7,8,9) – это принадлежность к месту, т.е.:

0-склад;

1-отделение медицинской реабилитации №1;

2-администрация;

3-административно-хозяйственная часть;

4-отделение медицинской реабилитации №2;

5-амбулаторно-поликлиническое отделение;

6-лаборатория;

7-ЛФК;

8-физиотерапевтический кабинет;

9-бальнеотерапевтическое отделение.

     Наименование учреждения используется сокращенное: ГБУЗ СК «ККБ».

    Указывается месяц, год приобретения и выдачи в отделения.

     Мягкий инвентарь, поступивший в ГБУЗ СК «ККБ» в комплектах, разукомплектовывается и учитывается поштучно, что оформляется самостоятельно разработанным актом разукомплектации Приложение № 4 к Учетной политике.

     5.10.Материальные запасы, переданные в личное пользование сотрудникам, списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

     Выбытие имущества со счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» в связи с его возвратом (передачей) должностными лицами оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102).

      5.11.Материальные запасы, полученные при разукомплектации (частичной ликвидации) нефинансовых активов, принимаются комиссией по поступлению и выбытию активов к учету по справедливой стоимости, определенной методом рыночных цен на основании Приходного ордера (ф. 0504207).

      5.12.В ГБУЗ СК «ККБ» применяются Нормы списания горюче-смазочных материалов,  утвержденные Приказом главного врача, которые самостоятельно разработаны на основе Методических рекомендаций № АМ-23-р.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

     При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода горюче-смазочных материалов соответствуют периоду, установленному в Методических рекомендациях № АМ-23р.  

Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р

      Стоимость фактически израсходованных объемов горюче -*смазочных материалов отражается в учете по кредиту счета 0 105 33 000 «Горюче-смазочные материалы – иное движимое имущество учреждения» в полном объеме. В бухгалтерии производится сопоставление фактически израсходованных объемов горюче-смазочных материалов с объемами, которые при конкретных обстоятельствах (пробеге, времени работы) должны были быть израсходованы в соответствии с установленными нормами. Для учета и контроля работы транспортных средств и водителей применяются путевые листы, содержащие обязательные реквизиты, утвержденные Разделом приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152, по форме указанной в Приложении №4 к Учетной политике.

     В путевом листе ежедневно ставятся отметки о проведении контроля технического состояния транспортных средств перед выездом с места стоянки и по возвращении о технической исправности (неисправности) транспортных средств.

Основание: п. 112 Инструкции №157н, п.п. 2.5. п. 2 приложения 2 к приказу Минтранса России от 15.01.2014 № 7)

     Списание горюче-смазочных материалов производится по путевым листам согласно показаниям пробега автомашины по нормам, утвержденным приказом по ГБУЗ СК «ККБ».

      5.13. Выдача и списание моющих, чистящих средств, выдаваемых в отделения, производится на основании норм расхода, утвержденных приказом главного врача, который издается ежегодно.

       Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием и для списания материальных запасов.

Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»

       5.14.Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

     В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230). Списание производится в порядке, предусмотренном Графиком документооборота.

    Расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере оказания услуг, в стоимости которых они учтены.

     Списание посуды производится на основании данных Книги регистрации боя посуды.

     Продукты питания, выданные в столовую для нужд ГБУЗ СК «ККБ», списываются на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).

      5.15.При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете  Х.106.00 ХХХ «Вложения в нефинансовые активы» переводится на код вида деятельности «субсидии на выполнение государственного задания».

      5.16.Учет операций по выбытию и перемещению материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге складского учета, в которых должны быть пронумерованы листы, прошнурованы, закреплены подписью главного бухгалтера и печатью учреждения по наименованиям и количеству. В книгах на первое число отчетной даты 1 раз в квартал производится сверка данных складского и бухгалтерского учета. В книгах учета должна проставляться подпись бухгалтера, ответственного за сверку. Материально ответственное лицо обязано расписаться в оборотных ведомостях на дату сверки. Книги складского учета регистрируются в бухгалтерии, о чем делается запись в книге с указанием номера по реестру. В целях оптимизации, книги складского учета могут вестись в нескольких отчетных периодах, до полного использования. Один раз в месяц составляется оборотная ведомость по движению материальных ценностей. Материально-ответственные лица ежемесячно подают отчет материально-ответственного лица по тем позициям, где было движение Приложение № 4 к Учетной политике.

     5.17.Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:

-из справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

-сумм, уплачиваемых ГБУЗ СК «ККБ» за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52-60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

        5.18.Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные в ходе проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.

Данные о справедливой цене подтверждаются документально:

-справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

-прайс-листами заводов изготовителей;

-справками (другими документами) оценщиков;

-информацией, размещенной в СМИ, Интернете.

В случае невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

5.19.Резерв под снижение стоимости материальных запасов в ГБУЗ СК «ККБ» не формируется.

  1. Расчеты с дебиторами и кредиторами

     6.1.Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей оценочной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

Основание: п. 109 Инструкции №174н

      6.2.Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным контрактом (договором, соглашением), заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» отражается в учете на дату возникновения права соответствующего требования в соответствии с контрактом (договором, соглашением) на основании бухгалтерской справки с приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец каждого месяца на дату прекращения оснований для их дальнейшего начисления.

В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.

Основание: п.34 СГС «Доходы», Письмо Минфина России от 18.10.2018 № 02-07-10/75014

   6.3. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

   Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»

    6.4. Поступление денежных средств от виновного лица в погашение ущерба, , отражается по тому же коду финансового обеспечения, по которому осуществлялся их учет

Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»

     Возмещение виновным лицом ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается:

-при возмещении денежными средствами – коду вида деятельности «Приносящая доход деятельность»;

-при возмещении в натуральной форме – по тому кода вида финансового обеспечения, по которому осуществлялся их учет.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

6.5.Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172 «Доходы текущего финансового года».

Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»

      6.6.Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

Основание: п.218 Инструкции №157н

      6.7.Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

Основание: п.257 Инструкции №157н

     6.8.Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).

Основание: п.264 Инструкции №157н

     6.9.Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе структурных подразделений.

Основание: п.257 Инструкции №157н

      6.10.В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты рабочего времени.

Основание: Методические указания №52н

      6.11.В межотчетный период остатки по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности делаются по новым правилам.

По счетам учета расчетов, обороты по которым содержат в 24 - 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 и 730 (а значит и 660, 830), остатки формируются на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ.

Данное правило применяется при формировании входящих остатков, отраженных по следующим кодам синтетических и аналитических счетов: 205 00206 00208 00209 00,  210 05, 210 10, 302 00303 00, 304 02304 03304 06.

Основание: п.257 Инструкции №157н

6.11.В 15 - 17 разряд номера счета по счетам, на которых отражены незакрытые расчеты (задолженность) по закупке энергоресурсов, а именно по электроэнергии, природному газу, теплоснабжению (отоплению).

С 1 января 2021 года для таких расходов предусмотрен новый КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов"  До 2021 года такие расходы относились на КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".

По элементу вида расходов 247 "Закупка энергетических ресурсов" отражаются расходы бюджетов бюджетной системы РФ, государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на оплату:

- потребленных энергетических и (или) коммунальных ресурсов в рамках договоров поставки электроэнергии, газа, теплоснабжения, включая оплату просроченной задолженности за указанные потребленные энергетические и (или) коммунальные ресурсы;

- услуг транспортировки указанных энергетических и (или) коммунальных ресурсов по газораспределительным и электрическим и теплосетям (при ее наличии).

С 01.01.2021 года такой задолженности в межотчетный период переносится  на соответствующие счета учета расчетов, содержащие в 15 - 17 разрядах КВР 247.

Расходы на оплату горячего и холодного водоснабжения, водоотведения и покупку твердого печного топлива в 2021 году следует по-прежнему отражать по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг":

Уточнение 15 - 17 разрядов в номере счета отразите в межотчетный период по аналогии с переводом на новый порядок применения КОСГУ.

 При наличии кредиторской задолженности:

Дебет 244 0 302 ХХ 83Х Кредит 0 401 30 000

Дебет 0 401 30 000 Кредит 247 0 302 ХХ 73Х.

Отражая данные об изменении входящих остатков в отчетности, в частности, в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) и Сведениях (ф. 0503173, ф. 0503773).

Основание: п.257 Инструкции №157н

 

     

 

  1. Учет расчетов с учредителем (министерство здравоохранения Ставропольского края)

     7.1.На счете 0 21006 000 «Расчеты с учредителем» подлежит учету балансовая стоимость имущества, которым согласно действующему законодательству ГБУЗ СК «ККБ» может распоряжаться только по согласованию с собственником.

Основание: п. 238 Инструкции № 157н

 

     7.2.Операции, связанные с движением недвижимого и особо-ценного движимого имущества с Учредителем (министерство здравоохранения Ставропольского края) и ГБУЗ СК «ККБ» отражаются по балансовой стоимости объектов.

     7.3.Изменения показателя счета 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» осуществляются в корреспонденции со счетом 0 401 10  172 «Доходы текущего финансового года» с нулевым кодом доходов бюджета с оформлением бухгалтерской справки (ф. 0504833).

     7.4.На суммы изменений показателя счета 0 210 06 660 «Расчеты с учредителем» ГБУЗ СК «ККБ» ежеквартально направляет в министерство здравоохранения Ставропольского края Акт о приеме-передаче недвижимого имущества, особо-ценного движимого имущества и непроизведенных активов (земельных участков) и бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Основание: п. 116 Инструкции № 174н

 

  1. Обесценение активов

 

     8.1.Наличие признаков возможного обесценения проверяется при инвентаризации активов, проводимой перед составлением годовой отчетности

Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п.п. 5,6 СГС «Обесценение активов»

     8.2.Информация о признаках возможного обесценения, выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов  (ф. 0504087)

Основание: п.п.6,18 СГС «Обесценение активов»

     8.3.Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

     8.4.По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором указывается предлагаемое решение: проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива, если проводить, то указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости.

Основание: п.9 СГС «Учетная политика», п.п. 10,11 СГС «Обесценение активов»

     8.5.При выявлении признаков возможного обесценения главный врач принимает решение о необходимости или ее отсутствии определения справедливой стоимости актива. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

Основание: п.п.10,22  СГС «Обесценение активов»

     8.6.При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося срока полезного использования актива.

Основание: п.13 СГС «Обесценение активов»

     8.7.Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете.

Основание: п159 СГС «Обесценение активов»

     8.8.Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (0504833).

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

     8.9.Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

Основание: п249 СГС «Обесценение активов»

     8.10.Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)

Основание: п.9 СГС «Учетная политика»

 

 

10.Финансовый результат

 

     9.1.Счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» формируется путем заключения показателей по счетам финансового результата текущего финансового года (по счетам 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года», 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»). На счетах «Финансовый результат» производится сопоставление начисленных доходов и произведенных расходов в ГБУЗ СК «ККБ». Кредитовый остаток по счету отражает положительный результат (прибыль) от деятельности учреждения, а дебетовый остаток – отрицательный результат (убыток).

По согласованию с Учредителем, исправительные записи по ошибкам прошлых отчетных периодов подлежат отражению в текущем году на следующих счетах:

-0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»,

-0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»,

-0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет»,

-0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет»,

-0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»,

-0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет». Данные по указанным счетам учитываются обособленно, с отдельным отражением в журнале операций №8 «По прочим операциям» (ф. 0504071).

     9.2. ГБУЗ СК «ККБ» осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности.

     9.3.Как расходы будущих периодов учитываются расходы на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов", связанные:

- с оплатой договоров ОСАГО и Каско;

 -со страхованием имущества, гражданской ответственности;

 -с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

-выплату отпускных авансом.

 Расходы на страхование имущества, гражданской ответственности, оплатой договоров КАСКО и ОСАГО, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n месяц в течение периода, к которому они относятся, где n – количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание.

Основание: п. 302 Инструкции N 157н)

Расходы на выплату отпускных, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в размере, соответствующем отработанному периоду, дающему право на предоставление отпуска.

Основание: п. 302 Инструкции N 157н

Расходы на приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n – количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание.

Основание: п.п.66,302 Инструкции № 157н

Платежи ГБУЗ СК «ККБ» за предоставленное ему право использования -  неисключительные права относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года.

Основание: п.п.66,67 Инструкции № 157н

       9.4.В учете формируется резерв предстоящих расходов – резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.

Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н, п. 6 СГС «Резервы»

9.5.Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051).

Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н

9.6.Доходы в ГБУЗ СК «ККБ»:

Доход от предоставления права пользования активом признается в учете по справедливой стоимости арендных платежей, признается в бухгалтерском учете ГБУЗ СК «ККБ» как доходы будущих периодов, равномерно относится на финансовый результат текущего периода. При досрочном прекращении договора остаток отложенных доходов от предоставления права пользования активом сторнируется.

   Доходами от безвозмездных поступлений от бюджетов в составе доходов от необменных операций в ГБУЗ СК «ККБ» являются доходы по субсидиям на иные цели, которые признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение доходами будущих периодов.

    Доходы на выполнение государственного задания являются обменными доходами и признаются доходами будущих периодов, предусмотренным планом финансово-хозяйственной деятельности в разрезе Соглашений.

    Доходы от реализации возникают по отдельным видам продукции, услуг (работ), в том числе выполняемых в рамках государственного (муниципального) задания. Признание в бухгалтерском учете осуществляется по мере исполнения государственного задания в составе доходов от реализации текущего отчетного периода ранее признанные доходы будущих периодов от субсидий. Признание доходов текущего периода в части исполнения государственного задания производится на основании отчета о выполнении государственного задания.

   Доходы от реализации поступают от оказания (выполнения) работ, услуг и признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта выполненных работ.

   Доходы от сумм принудительного изъятия признаются в бухгалтерском учете на дату направления контрагенту требования об оплате пеней, штрафа, неустойки.

    Доходы от возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату обнаружения ущерба на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) и на дату оценки ущерба на основании акта комиссии по поступлению и выбытию активов.

     Доходы от пожертвований признаются в бухгалтерском учете на дату подписания договора о пожертвовании, либо на дату поступления имущества или денег, если письменный договор пожертвования не заключался.

9.7. В ГБУЗ СК «ККБ» применяется СГС «Долгосрочные договоры» в части субсидии на выполнение государственного задания, иным субсидиям согласно Соглашениям, заключенными с министерством здравоохранения Ставропольского края, которое заключается на несколько плановых периодов.

По факту подписания долгосрочного договора ГБУЗ СК «ККБ» отразил расчеты и признал доходы будущих периодов в сумме договора. Признание доходов от оказания услуг (работ) доходами текущего финансового года осуществляется равномерно (ежемесячно) в день поступления доходов на лицевой счет в разрезе каждого договора до истечения срока действия долгосрочного договора.

Основание: п. 11 СГС «Долгосрочные договоры»

Введены аналитические счета учета доходов будущих периодов:

- 401 41 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году";

- 401 49 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные года".

Основание:Применение данных счетов осуществляется с учетом положений учетной политики (пп. 146 п. 2 "Изменений...", утв. приказом Минфина России от 14.09.2020 N 198н)

СГС «Финансовые инструменты» предполагают:

- право по договору (соглашению) на получение денежных средств и (или) их эквивалентов, иного финансового актива (например, по договору аренды учреждение имеет право получить доход в виде арендной платы; в результате предоставления учреждением займов, ссуд учреждение имеет право получить доход в виде процентов; по договору банковского вклада учреждение имеет право получить доход в виде процентов), право на получение доли в чистых активах юридического лица (например, право на получение доли прибыли от участия в капитале хозяйственного общества);

- обязательство по договору (соглашению) по передаче денежных средств и (или) их эквивалентов, иного финансового актива (например, по договору заимствования учреждение обязано уплатить проценты);

- обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами.

Стандартом установлены следующие группы финансовых активов:

денежные средства (денежные средства в кассе, на счетах учреждения, размещенные на депозитных счетах на срок менее трех месяцев или на условиях выдачи вклада по первому требованию);

финансовая дебиторская задолженность (дебиторская задолженность по доходам от собственности, по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат);

финансовые долговые требования (предоставленные бюджетные кредиты, выданные учреждениями займы, ссуды);

- финансовые активы, удерживаемые до погашения (денежные средства, размещенные на депозитных счетах на срок более трех месяцев и долговые ценные бумаги);

финансовые активы, предназначенные для перепродажи (акции, облигации, векселя и иные ценные бумаги);

финансовые активы, предназначенные для получения доходов от участия (акции с соответствующей целью владения, доли участия в уставных капиталах организаций, участие в учреждениях и прочее)

Стандартом установлены следующие группы финансовых обязательств:

финансовая кредиторская задолженность (кредиторская задолженность по арендной плате за пользование имуществом; по работам, услугам);

долговые обязательства (обязательства по государственному (муниципальному) долгу, по договорам кредита (займа), по долговым ценным бумагам).

В межотчетный период  входящие остатки по финансовым активам и обязательствам, ранее не признававшимся таковыми принять к балансовому учету объекты через счет 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

 Выявлять признаки обесценения и начислять убыток от обесценения финансовых активов, ранее признававшихся в учете и отчетности, на начало текущего года, а также корректировать начальное сальдо финансового результата прошлых отчетных периодов на 01.01.2021 не следует.

Основание: п. 13,14 СГС «Финансовые инструменты»

 

11.Санкционирование расходов

 

Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:

-извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок, запроса предложений;

-приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);

-протокола конкурсной комиссии;

-бухгалтерской справки форма 05044833.

Основание:п.3 ст. 219 БК РФ, п.318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика».

 

Учет принятых обязательств и денежных обязательств осуществляется на основании следующих документов, подтверждающих их принятие:

№ п/п

Документ, на основании которого возникает обязательство

Документ, подтверждающий возникновение денежного обязательства

1

Контракт (ГПД) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг

1.Акт выполненных работ

2.Акт об оказании услуг

3.Акт приема-передачи

4.Контракт (в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с условиями контракта)

5.Справка-расчет или иной документ, являющийся основанием для оплаты неустойки

6. Счет

7.Счет-фактура

8.Товарная накладная (УПД № ТОРГ-12)

2

Приказ об утверждении Штатного расписания

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф.0504425)

3

Исполнительный лист, судебный приказ

Бухгалтерская справка (ф.0504833)

Исполнительный документ

4

Решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Решение ФНС

Основание: п.3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»

Учет денежных обязательств осуществляется на основании:

-расчетной ведомости (ф. 0504402)

-записки расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);

-бухгалтерской справки (ф. 0504833);

-акта выполненных работ;

-акта об оказании услуг;

-акта приема-передачи;

-договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;

-авансового отчета (ф. 0504505)

-справки-расчета;

-счета;

-счета-фактуры;

-товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);

-универсального передаточного документа;

-исполнительного листа, судебного приказа;

-налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

-решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности;

Основание: п.4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н

Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в Приложении № 13 к Учетной политике.

Учет плановых назначений по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется на счетах санкционирования в разрезе кодов бюджетной классификации (в том числе кодов классификации операций сектора государственного управления) согласно той детализации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета по кодам бюджетной классификации (в том числе, классификации операций сектора государственного управления), которая предусмотрена при утверждении плановых назначений.

12.Порядок учета на забалансовых счетах

 

     В ГБУЗ СК «ККБ» применяются забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, дополнительные забалансовые счета не применяются.

Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности) по простой системе. Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, инвентаризуются в порядке и сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

 

11.1.По каждому виду имущества, отражаемого на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», обособленно показываются неисключительные права на программное обеспечение по видам финансового обеспечения.

 

11.2.Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02 «Материальные ценности на хранении»:

- дебитовые карты в условной оценке 1 рубль за 1 шт.

-списанное имущество, не соответствующее критериям актива и в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, принятого на хранение, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) по балансовой стоимости;

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. 335 Инструкции N 157н, п. 21 Инструкции N 33н)

        11.3.На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» учет ведется по группам:

- трудовые книжки, вкладыши к трудовой книжке;

- бланки листков нетрудоспособности;

- квитанции платных услуг;

-топливные карты;

 (Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

11.4.На забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» учет ведется по группам:

-задолженность по доходам;

-задолженность по авансам;

-задолженность по недостачам;

-задолженность подотчетных лиц.

Основание:п.9 СГС «Учетная политика», п. 21 Инструкции 33н

11.5.На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных учет ведется по группам:

-двигатели, турбокомпрессоры;

-аккумуляторы;

-шины;

-диски;

-карбюраторы;

-коробки передач;

-фары.

(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)

Внутреннее перемещение по счету 09 отражается:

-при передаче на другой автомобиль, другому МОЛ вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

-при списании автомобиля по установленным основаниям, при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Не подлежат учету на счете 09 расходные материалы (лампы, фильтры, свечи, предохранители, тормозные колодки и др.), используемые при техническом обслуживании (ремонте) транспортных средств.

 11.6. На забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» учет ведется по видам обеспечений:

-банковские гарантии;

-поручительства;

-иные обеспечения.

Основание: п.п.366,368 Инструкции № 157н

Аналитический учет ведется в многографной карточке (ф. 0504054).

 11.7.Аналитический учет по счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» ведется в многографной карточке (ф. 0504054).

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счетов на следующий финансовый год не переносятся.

Основание: в ред. Приказа Минфина России от 01.03.2016 № 16н

11.8. Основные средства на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации» учитываются по балансовой стоимости. Выбытие оформляется актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) форма 0504104 согласно данным по инвентаризации.

         11.9.Объекты учета операционной аренды, переданные в возмездное пользование по договору аренды учитываются на 25 забалансовом счете «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

         11.10.Объекты учета операционной аренды, переданные в безвозмездное пользование учитываются на 26 забалансовом счете «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

         11.11.Для учета специальной одежды и иного имущества, выданного ГБУЗ СК «ККБ» в личное пользование работникам для выполнения ими служебных обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением применяется забалансовый счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

Передача имущества ГБУЗ СК «ККБ» в личное пользование сотрудникам отражается в карточке учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206).Ответственность за заполнение карточек возлагается на кастелянш лечебных отделений и завхоза.

Принятие к учету данного имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости.

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты ранее были приняты к учету (п. 385 Инструкции N 157н).

                               

 

 

                           Приложение №1                                          

                                                    к  Учетной политике ГБУЗ СК «ККБ»

                                                     для целей бухгалтерского учета

                                         утвержденной приказом

                                      № 296-О от 30.12.2020

 

 

Положение о деятельности отдела бухгалтерского учета

  1. I. Общие положения
  2. Отдел бухгалтерского учета является структурным подразделением больницы и подчиняется непосредственно главному врачу ГБУЗ СК «ККБ».
  3. Структуру и штаты отдела бухгалтерского учета утверждает главный врач с учетом объемов планируемой работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности.
  4. В штатный состав отдела бухгалтерского учета входят: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по учету продуктов питания, бухгалтер по учету материальных ценностей и основных средств, бухгалтер по учету и начислению заработной платы, бухгалтер по казначейскому исполнению, бухгалтер по финансовому учету (кассир), бухгалтер-ревизор.
  5. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом главного врача.
  6. Отдел бухгалтерского учета в своей деятельности руководствуется: действующим законодательством, другими нормативными правовыми актами, утверждаемыми в установленном порядке, регулирующими бухгалтерский и налоговый учет, Уставом, приказами, распоряжениями и указаниями по основной деятельности и по личному составу, настоящим положением.
  7. Основными задачами отдела бухгалтерского учета являются ведение бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности ГБУЗ СК «ККБ», осуществление внутреннего финансового контроля, контроля за сохранностью имущества, правильным расходованием денежных средств.

II.Функции

  1. Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности больницы и ее финансовом положении.
  2. Соблюдение законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственной деятельности ГБУЗ СК «ККБ».
  3. Составление и представление достоверной бухгалтерской отчетности всем заинтересованным пользователям.
  4. Осуществление анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности больницы и ее структурных подразделений.
  5. Разработка мероприятий и предложений по совершенствованию системы функционирования и управления больницей, рациональному и эффективному использованию материальных ресурсов ГБУЗ СК «ККБ».
  6. Организация учета основных фондов, материально-производственных запасов, денежных средств и иных ценностей больницы.
  7. Организация расчетов с контрагентами по хозяйственным договорам, с бюджетом и внебюджетными фондами.
  8. Начисление и выплата заработной платы, своевременное проведение расчетов с сотрудниками ГБУЗ СК «ККБ».
  9. Обеспечение строгого соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, расходования бюджетных средств, выделенных в рамках плана финансово-хозяйственной деятельности по назначению.
  10. Осуществление предварительного, текущего и последующего контроля за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций.
  11. Применение форм первичной учетной документации, строгое соблюдение порядка оформления этих документов.
  12. Обеспечение своевременного и правильного отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций.
  13. Организация налогового учета доходов, расходов, имущества и иных объектов.
  14. Составление и представление в установленные сроки бухгалтерской и статистической отчетности, отчетности в государственные социальные внебюджетные фонды, налоговых деклараций и пояснений к ним.
  15. Принятие мер к предупреждению недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений.
  16. Проведение инструктажа материально ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении.
  17. Осуществление контроля за своевременным проведением и участие в проведении инвентаризации активов и обязательств учреждения, своевременное и правильное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
  18. Участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью выявлений внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводственных расходов.
  19. Осуществление мероприятий по повышению уровня автоматизации учетно-вычислительных работ.
  20. Систематизированный учет положений, инструкций, других нормативных актов по вопросам организации и ведения бухгалтерского и налогового учета.
  21. Обеспечение хранения бухгалтерских документов, регистров учета, иных документов, связанных с деятельностью отдела бухгалтерского учета и бухгалтерского архива.

III. Права и обязанности

  1. Требовать от подразделений ГБУЗ СК «ККБ» представления материалов (планов, отчетов, справок и т.п.), необходимых для осуществления работы, входящей в компетенцию отдела бухгалтерского учета.
  2. Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые нарушают действующее законодательство и установленный порядок приема, оприходования, хранения и расходования денежных средств, оборудования, материальных и других ценностей.
  3. Представлять главному врачу предложения о наложении дисциплинарных взысканий на лиц, допустивших недоброкачественное оформление и составление документов, несвоевременную передачу их для отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности, а также за недостоверность содержащихся в документах данных.
  4. Осуществлять связь с другими организациями и государственными органами по вопросам, входящим в компетенцию отдела бухгалтерского учета.
  5. Указания работников отдела бухгалтерского учета в пределах функций, предусмотренных настоящим положением, являются обязательными к руководству и исполнению всеми подразделениями ГБУЗ СК «ККБ».
  6. Ответственность
  7. Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных настоящим положением на отдел бухгалтерского учета задач и функций несет главный бухгалтер.
  8. Степень ответственности других работников отдела бухгалтерского учета устанавливается должностными инструкциями. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности работников отдела бухгалтерского учета в должностных инструкциях.
  9. Организация работы

Отдел бухгалтерского учета работает в соответствии с правилами внутреннего распорядка учреждения.

 

 

 

 

 

                                                                                     Приложение № 2

                                                                                     к Приказу ГБУЗ СК «ККБ»

                                                                                     №296 -0 от 30.12.2020г.

 

 

Учетная политика для целей налогового учета

 

Ответственным за постановку и ведение налогового учета в ГБУЗ СК «ККБ» является главный бухгалтер. Ведение налогового учета в ГБУЗ СК «ККБ» осуществляет бухгалтерия, применяя общую систему налогообложения.

 

ГБУЗ СК «Краевая Кумагорская больница» применяет общую систему налогообложения. Налоговый учет ведется с применением программы 1С Бухгалтерия. Регистры налогового учета ведутся на основе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета и самостоятельно разработанные регистры налогового учета, приведенные в Приложении № 1 к Учетной политике для целей налогового учета. Налоговые регистры на бумажных носителях формируются ежемесячно.

ГБУЗ СК «ККБ» использует электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.

      Налоговая база определяется как разница между полученной суммой дохода от оказания платных медицинских услуг и суммой фактически осуществленных расходов, связанных  с ними. Признавать момент определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость по мере отгрузки покупателю товаров, оказания услуг по предпринимательской деятельности. Освободить от налогообложения лицензионные услуги (п.2 ст. 149 НК РФ). Включать в стоимость материальных ценностей и основных средств суммы НДС, приходящиеся на необлагаемые операции.

         Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений.

 Определить основные регистры налогового учета как:

  1. Регистр доходов от реализации по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
  2. Регистры расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
  3. Налог на прибыль.

Налоговый учет ведется на основании первичных документов, данные из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета и в специально разработанных регистрах налогового учета, формы которых приведены в Приложении №1 к Учетной политике для целей налогового учета.

Основание: ст. 313 НК РФ, Приказ Минфина России № 52н

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Основание: п. 2 ст. 285, п. 5 ст. 287 НК РФ

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Декларации по налогу на прибыль предоставляются в органы  ИФНС России ежеквартально. Финансирование, получаемое ГБУЗ СК «ККБ» в виде субсидий на выполнение государственного задания в целях налогообложения прибыли не учитывается, на что указывает подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В ГБУЗ СК «ККБ» при исчислении налога на прибыль применяется следующие налоговые ставки:

-в федеральный бюджет 3%;

-в региональный бюджет 17%

Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, включаются в состав доходов от реализации и учитываются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

Основание: п. 4 ст. 250 НК РФ

Учет товарно-материальных ценностей:

Стоимость покупных товаров формируется только из цены приобретения товаров, установленной условиями договора и уплаченной поставщику. Иные расходы, связанные с приобретением покупных товаров, в их стоимость не включаются.

Основание: абз.2 ст. 320 НК РФ

При реализации покупных товаров для определения их стоимости приобретения применяется метод оценки по стоимости единицы товара

Основание: пп.3 п. 1 ст. 268 НК РФ

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, применяется метод оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости.

Основание: п.8 ст.254 НК РФ

Стоимость имущества, перечисленного в пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося амортизируемым), включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию

Основание: пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Учет амортизируемого имущества

Срок полезного использования объекта основных средств, установленный при его приобретении, пересматривается при проведении работ по реконструкции, модернизации, техническому перевооружению. Если в результате имело место улучшение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, то срок полезного использования объекта увеличивается. При этом увеличение может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Основание: п.1 ст. 258 НК РФ

По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации в целях применения линейного метода осуществляется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников

Основание: п.7 ст. 258 НК РФ

Начисление амортизации

По всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления амортизации

Основание: п.1 ст. 259 НК РФ

Амортизационная премия не применяется

Основание: абз.2 п. 9 ст. 258 НК РФ

Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных повышающих коэффициентов

Основание: п.1-3 ст. 259.3 НК РФ

Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных понижающих коэффициентов

Основание: п4 ст. 259.3 НК РФ

Формирование резервов:

В целях равномерного учета предстоящих расходов для целей налогообложения формируется резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников. Резерв на предстоящие отпуска создается в целом по ГБУЗ СК «ККБ»

Основание: абз.1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ

Ежемесячно включается в состав расходов на оплату труда сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы, определяется предельная сумма отчислений в резерв(сумма фактических расходов на оплату труда за месяц+страховые взносы) и ежемесячный процент отчислений в резерв. Форма сметы и расчета процента ежемесячных отчислений в резерв отражена в Приложении № 1 к Учетной политике для целей налогового учета.

Резерв на предстоящий ремонт не создается. Расходы не ремонт включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

Основание: п1,3, ст. 260 НК РФ

Резерв на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств не создается. Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены

Основание: п1,3 ст. 260 НК РФ

Резерв по сомнительным долгам не формируется

Основание: ст. 266 НК РФ

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не формируется

Основание: ст. 267 НК РФ

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет не формируется

Основание: п1,6 ст. 324.1 НК РФ

Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год не формируется

Основание: п п1,6 ст. 324.1 НК РФ

Резерв на предстоящие расходы на научные исследования не формируется

Основание: ст. 267.2 НК РФ

Резерв на предстоящие расходы некоммерческих организаций не формируется

Основание: ст. 267.3 НК РФ

 

  1. Транспортный налог.

Обязанность по расчету транспортного налога и представлению налоговых деклараций возложить на главного бухгалтера Л.Г.Ботвину.

Начисляется на все виды транспортных средств, зарегистрированных на имя ГБУЗ СК «ККБ» и имеющиеся на балансе:

легковые автомобили;

грузовые автомобили;

автобусы.

Налогообложение производится по налоговым ставкам в соответствии с Законом Ставропольского края о транспортном налоге № 52-кз от 21 ноября 2002 года. Льготы не применяются.

  1. Налог на добавленную стоимость.

     Для налогового учета НДС, используются непосредственные данные бухгалтерского учета.

     Обязанность по ведению книг продаж, книг покупок, составлению счетов-фактур возложить на бухгалтера Кизякову Л.А.

     Уполномочить на подписание счетов-фактур заместителя главного врача по финансово-экономической работе Решетникову Т.И. и главного бухгалтера Л.Г.Ботвину

     Установить следующие сроки для завершения расчетов по НДС - последний день месяца

Ответственность за своевременное и правильное осуществление налоговых расчетов возложить на главного бухгалтера Л.Г.Ботвину

В ГБУЗ СК «ККБ» не применяется «правило 5%», предусмотренное в п. 4 ст. 170 НК РФ

Основание: п. 4  ст. 170 НК РФ

В ГБУЗ СК «ККБ» ведется раздельный учет входного НДС и принимается НДС к вычету в части приобретаемых товаров для перепродажи, с применением счета 2 210 12 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным запасам, работам, услугам».

Метод определения налоговой базы определить как день  оказания услуг.

  1. Налог на добычу полезных ископаемых.

Обязанность по расчету налога на добычу полезных ископаемых и представлению налоговой декларации возложить на главного бухгалтера Л.Г.Ботвину.

 Производить начисление налога по ставке 0 процентов, так как  добыча минеральной воды в больнице используется исключительно в лечебных целях. Установить определение себестоимости расчетным путем, т.е. расходы, произведенные в налоговом периоде,  делятся на количество добытой в этом периоде минеральной воды. Количество добытой воды определять по показаниям счетчика минеральной воды ежемесячно. Метод определения расходов по скважине рассчитывается отдельно, на основании бухгалтерских справок и относятся на прямые расходы.

  1. Расчет отчислений по оплате за негативное воздействие на окружающую среду.

Обязанность по расчету налога загрязнение окружающей среды и представлению отчетности возложить на эколога ГБУЗ СК «ККБ».

Установить, что расчет производится на основании плановых показателей и разрешений на сброс, выброс и размещение отходов. Ежеквартально производятся авансовые платежи.

  1. Налоговая декларация по земельному налогу.

Обязанность по расчету налога на землю организаций и представлению налоговой декларации возложить на главного бухгалтера Л.Г.Ботвину.

Расчет суммы земельного налога производится на основании выписки из государственного земельного кадастра с указанием кадастровой стоимости в размере 1,5%. Основание: Решение  Совета депутатов Минераловодского городского округа Ставропольского края от 13 ноября 2015г. № 63 «О земельном налоге на территории Минераловодского городского округа». Льготы не применяются.

  1. Налог на имущество.

Обязанность по расчету налога на имущество организаций и представлению налоговых деклараций возложить на главного бухгалтера Л.Г.Ботвину

Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения. Составляется на основании данных бухгалтерского учета.

     По истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

Основание: п.1 ст. 386 НК РФ

  8 .Налог на доходы физических лиц.

Обязанность по ведению налогового учета по НДФЛ возложена на бухгалтера Луговскую Л.Ю., ведущую учет расчетов по оплате труда работников ГБУЗ СК «ККБ» и расчетов с работниками, привлекаемыми по договорам гражданско-правового характера.

Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых выполняются обязанности налогового агента, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении № 1 к Единой Учетной Политике для целей налогового учета.

Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ

В ГБУЗ СК «ККБ» применяется следующий порядок распределения стандартных налоговых вычетов, работникам, заработная плата которых начисляется по нескольким источникам финансирования:

сумма полагающихся работнику вычетов делится между источниками финансирования пропорционально суммам начисленного оклада (тарифной ставки) за отработанные часы по каждому источнику;

          9.Страховые взносы.

     Обязанность по ведению расчетов по начислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование  возложена на бухгалтера Луговскую Л.Ю., ведущую учет расчетов по оплате труда работников ГБУЗ СК «ККБ» и расчетов с работниками, привлекаемыми по договорам гражданско-правового характера.

     Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого ГБУЗ СК «ККБ» выступает плательщиком, ведется в регистрах учета, форма которых приведена в Приложении № 1 к Учетной политике для целей налогового учета.

Основание: пп.2, п.3,4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ

     Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в карточках учета, форма которых приведена в Приложении № 1 к Учетной политике для целей налогового учета.

Основание: пп 17 п. 2 ст. 17 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                Приложение 2

                                                                к Учетной политике ГБУЗ СК «ККБ»

                                                            для целей бухгалтерского учета
                                                            утвержденной  приказом

                                                            №296-О от 30.12.2020

 

Положение о внутреннем финансовом контроле

 

  1. Общие положения

 

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом ГБУЗ СК «ККБ». Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля ГБУЗ СК «ККБ».

 

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

·         создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности;·         повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;·         повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной деятельности.

 

1.3. Внутренний контроль в ГБУЗ СК «ККБ» осуществляют:

·         созданная приказом главного врача комиссия;·         руководители всех уровней, сотрудники учреждения;·         сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

 

1.4. Целями внутреннего финансового контроля ГБУЗ СК «ККБ» являются:

·         подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности ГБУЗ СК «ККБ» и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Минфином России;·          соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;·         подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета.

 

1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

·         установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства;·         установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;·         соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;·         анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

 

1.6. Принципы внутреннего финансового контроля ГБУЗ СК «ККБ»:

·         принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;·         принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;·         принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;·         принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;·         принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.

 

  1. Система внутреннего контроля

 

2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

·         точность и полноту документации бухгалтерского учета;·         соблюдение требований законодательства;·         своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;·         предотвращение ошибок и искажений;·         исполнение приказов и распоряжений главного врача ГБУЗ СК «ККБ»;·         выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;·         сохранность имущества ГБУЗ СК «ККБ».

 

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

 

2.3. Методы проведения внутреннего контроля:

·         документальное оформление:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных документов (в т. ч. бухгалтерских справок);
–включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;·         подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям; ·         соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в ГБУЗ СК «ККБ»;·         санкционирование сделок и операций;·         сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;·         сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;·         разграничение полномочий и ротация обязанностей;·         процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч. инвентаризация);·         контроль правильности сделок, учетных операций;·         связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;
–порядок восстановления данных;
–обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального оформления;

 

  1. Организация внутреннего финансового контроля

 

3.1. Внутренний финансовый контроль в ГБУЗ СК «ККБ» подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.

Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.

Предварительный контроль осуществляют главный врач или заместитель главного врача по финансово-экономической работе, главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела.

В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:

·         проверка финансово-плановых документов(расчетов потребности в денежныхсредствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером, их визирование, согласование и урегулирование разногласий;·         проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательстваспециалистами юридической службы;·         контроль за принятием обязательств ГБУЗ СК «ККБ» в пределах утвержденных плановых назначений;·         проверка проектов приказов главного врача ГБУЗ СК «ККБ»;·         проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;·         проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания; 

 

3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:

·         проверка расходных денежных документов до их оплаты(платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;·         проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни ГБУЗ СК «ККБ»;·         проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;·         контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;·         сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);·         проверка фактического наличия материальных средств;·         мониторинг расходования средств субсидии на госзадание(и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;·         анализ главным бухгалтером конкретных журналов операций, в том числе в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения; 

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе, сотрудниками планового отдела и бухгалтерией.

Проверку первичных учетных документов проводит сотрудники планового отдела (заместитель главного врача по финансово-экономической работе). В каждом документе проверяют:

  • соответствие формы документа и хозяйственной операции;
  • наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
  • правильность заполнения и наличие подписей.

На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «Главному бухгалтеру оплатить», подпись.

 

3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:

·         проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;·         анализ исполнения плановых документов;·         проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;·         соблюдение норм расхода материальных запасов;·         документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности ГБУЗ СК «ККБ»и егообособленных структурных подразделений;·         проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности ГБУЗ СК «ККБ».

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:

·         объект проверки; ·         период, за который проводится проверка; ·         срок проведения проверки; ·         ответственных исполнителей.

Объектами плановой проверки являются:

·         соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;·         правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;·         полнота и правильность документального оформления операций;·         своевременность и полнота проведения инвентаризаций;·         достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

 

3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

 

3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:

·         программа проверки (утверждается руководителем учреждения);·         характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;·         виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;·         анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;·         выводы о результатах проведения контроля;·         описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.

Работники ГБУЗ СК «ККБ», допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют главному врачу ГБУЗ СК «ККБ» объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

 

3.4. По результатам проведения проверки лицом, уполномоченным главным врачом ГБУЗ СК «ККБ» разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается главным врачом ГБУЗ СК «ККБ».

По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует главного врача ГБУЗ СК «ККБ» о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

 

  1. Субъекты внутреннего контроля

 

4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

·         главный врач ГБУЗ СК «ККБ» и его заместители;·         комиссия по внутреннему контролю;·         руководители и работники ГБУЗ СК «ККБ» на всех уровнях;·        сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверкифинансово-хозяйственной деятельности учреждения.

 

4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

 

  1. Права комиссии по проведению внутренних проверок.

 

5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:

·         проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству; ·         проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете; ·         входить(с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях; ·         проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учрежденияи подразделений, использующих наличные расчеты снаселением и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы; ·         проверять все учетные бухгалтерские регистры; ·         проверять планово-сметные документы; ·         ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность; ·         ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления); ·         обследовать производственные и служебные помещения(при этом могутпреследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состояниемподразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений илиоценка рациональности используемых технологических схем); ·         проводить мероприятия научной организации труда(хронометраж, фотографиярабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки; ·         проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц; ·         проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств; ·         проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды; ·         требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;·         на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.

 

  1. Ответственность

 

6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

 

6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на заместителя главного врач по финансово-экономической работе Решетникову Т.И.

 

6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

 

  1. Оценка состояния системы финансового контроля

 

7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в ГБУЗ СК «ККБ» осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых главным врачом.

 

7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет главному врачу ГБУЗ СК «ККБ» результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

 

  1. Заключительные положения

 

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются главным врачом.

 

8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.

 

 

График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности .

 

 

Объект проверки

Срок проведения
проверки

Период, за
который
проводится
проверка

Ответственный исполнитель

1

Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций

Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности

Ежеквартально
на последний
день отчетного
квартала

Квартал

Главный бухгалтер

2

Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе

Ежемесячно

Месяц

Главный бухгалтер

3

Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками

На 1 января

На 1 апреля

На 1 июля

На 1 октября

квартал

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

4

Проверка правильности расчетов с Казначейством России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями

Ежегодно на
1 января

Год

Главный бухгалтер

Заместитель главного врача по финансово-экономической работе

5

Инвентаризация нефинансовых активов

Ежегодно на
1 октября

Год

Председатель инвентаризационной комиссии

6

Инвентаризация финансовых активов

Ежегодно на
1 января

Год

Председатель инвентаризационной комиссии

...

 

 

 

 

   

 

 

 

                                                             Приложение № 3

                                                             к Учетной Политике ГБУЗ СК «ККБ»

                                                             для целей бухгалтерского учета

                                                             утвержденной приказом

                                                             №296-0 от 30.12.2020

 

План счетов, применяемый ГБУЗ СК «Краевая Кумагорская больница»

 

КБК

КВР, КДБ

Счет

Аналитический код КОСГУ

Наименование счета

Нефинансовые активы

090Х0000000000

000

0.101.10

000

Основные средства – недвижимое имущество учреждения

090Х0000000000

000

0.101.11

310

Увеличение стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.11

410

Уменьшение стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.12

000

Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.12

310

Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.12

410

Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.20

000

Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.22

000

Нежилые помещения (здания и сооружения) - особо ценное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.22

310

Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.22

410

Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.24

000

Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.24

310

Увеличение стоимости машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.24

410

Уменьшение стоимости машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.25

000

Транспортные средства - особо ценное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.25

310

Увеличение стоимости транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.25

410

Уменьшение стоимости транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.26

000

Инвентарь производственный и хозяйственный - особо ценное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.26

310

Увеличение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.26

410

Уменьшение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.30

000

Основные средства - иное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.32

000

Нежилые помещения (здания и сооружения) - иное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.32

310

Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.101.32

410

Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.34

000

Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.34

310

Увеличение стоимости машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.34

410

Уменьшение стоимости машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.36

000

Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.36

310

Увеличение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.36

410

Уменьшение стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.38

000

Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.38

310

Увеличение стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.101.38

410

Уменьшение стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

ХХХ

0.102.00

000

Нематериальные активы

090Х0000000000

ХХХ

0102.0D

000

Нематериальные активы (Иные объекты Интеллектуальной собственности)

 

090Х0000000000

ХХХ

0.102.0I

000

Нематериальные активы (Программное обеспечение и базы данных)

090Х0000000000

000

0.103.00

000

Земля - недвижимое имущество учреждения

 

090Х0000000000

000

0.103.00

330

Увеличение стоимости непроизведенных активов

090Х0000000000

000

0.103.00

430

Уменьшение стоимости непроизведенных активов

090Х0000000000

000

0.104.00

000

Амортизация

 

090Х0000000000

000

0.104.10

000

Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.11

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.12

000

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.12

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.20

000

Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.22

000

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.22

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.24

000

Амортизация машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.24

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.25

000

Амортизация транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.25

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.26

000

Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.26

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.30

000

Амортизация иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.32

000

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.32

000

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.32

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.34

000

Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.34

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.36

000

Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

 

090Х0000000000

000

0.104.36

411

Уменьшение за счет амортизации стоимости инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

 

01130000000000

000

0.104.40

000

Амортизация прав пользования машинами и оборудованием

 

01130000000000

000

0.104.44

450

Уменьшение стоимости прав пользования машинами и оборудованием за счет амортизации

 

090Х0000000000

000

0.104.0D

000

Амортизация иных объектов интеллектуальной собственности

090Х0000000000

000

0.102.0I

000

Амортизация программного обеспечения и баз данных

090Х0000000000

000

0.105.00

34Х

Увеличение стоимости материальных запасов

090Х0000000000

 

000

0.105.00

44Х

Уменьшение стоимости материальных запасов

090Х0000000000

 

244

0.106.00

000

Вложения в нефинансовые активы

 

090Х0000000000

 

244

0.106.30

000

Вложения в иное движимое имущество

 

090Х0000000000

244

0.106.31

310

Увеличение вложений в основные средства

090Х0000000000

244

0106.31

410

Уменьшение вложений в основные средства

090Х0000000000

244

0.106.34

000

Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество

 

090Х0000000000

244

0.106.34

340

Увеличение вложений в материальные запасы - иное движимое имущество

 

090Х0000000000

244

0.106.34

440

Уменьшение вложений в материальные запасы - иное движимое имущество

 

090Х0000000000

000

0.109.00

000

Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг

 

090Х0000000000

000

0.109.60

000

Себестоимость готовой продукции, работ, услуг

 

090Х0000000000

ХХХ

0.109.60

2ХХ

Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

 

090Х0000000000

000

0.109.70

000

Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг

 

090Х0000000000

ХХХ

0.109.70

2ХХ

Накладные расходы по изготовлению готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг

 

090Х0000000000

000

0.109.80

000

Общехозяйственные расходы

 

090Х0000000000

ХХХ

0.109.80

2ХХ

Общехозяйственные расходы учреждений

 

01130000000000

000

0.111.00

000

Права пользования активами

 

01130000000000

000

0.111.40

000

Права пользования нефинансовыми активами <

 

01130000000000

000

0.111.44

000

Права пользования машинами и оборудованием

 

01130000000000

000

0.111.44

435

Увеличение стоимости прав пользования машинами и оборудованием

 

01130000000000

000

0.111.44

445

Уменьшение стоимости прав пользования машинами и оборудованием

 

090Х0000000000

000

0.114.00

000

Обесценение нефинансовых активов

 

Финансовые активы

00000000000000

000

0.201.00

000

Денежные средства учреждения

 

00000000000000

000

0.201.10

000

Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства

 

00000000000000

000

0.201.11

000

Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства

 

00000000000000

000

0.201.11

510

Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства

 

00000000000000

000

0.201.11

610

Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства

 

00000000000000

000

0.201.20

000

Денежные средства учреждения в кредитной организации

 

00000000000000

000

0.201.23

000

Денежные средства учреждения в кредитной организации

 

00000000000000

000

0.201.23

510

Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути

 

00000000000000

000

0.201.23

610

Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути

 

00000000000000

000

0.201.30

000

Денежные средства в кассе учреждения

 

00000000000000

000

0.201.34

000

Касса

 

00000000000000

000

0.201.34

510

Поступления средств в кассу учреждения

00000000000000

000

0.201.34

610

Выбытия средств из кассы учреждения

00000000000000

000

0.201.35

000

Денежные документы

 

00000000000000

000

0.201.35

510

Поступления денежных документов в кассу учреждения

 

00000000000000

000

0.201.35

610

Выбытия денежных документов из кассы учреждения

 

00000000000000

000

0.205.00

000

Расчеты по доходам

 

01130000000000

000

0.205.20

000

Расчеты по доходам от собственности

 

01130000000000

120

0.205.21

000

Расчеты по доходам от операционной аренды

 

  01130000000000

120

0.205.21

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операционной аренды

 

01130000000000

120

0.205.21

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от операционной аренды

 

090Х0000000000

000

0.205.30

000

Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат

 

090Х0000000000

130

0.205.31

000

Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)

 

090Х0000000000

130

0.205.31

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг (работ)

 

090Х0000000000

000

0.205.50

000

Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера

 

090Х0000000000

150

0.205.52

000

Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления

 

090Х0000000000

150

0.205.52

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления

 

090Х0000000000

150

0.205.52

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления

 

090Х0000000000

000

0.205.80

000

Расчеты по прочим доходам

 

090Х0000000000

180

0.205.81

000

Расчеты по невыясненным поступлениям

 

090Х0000000000

180

0.205.81

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям

 

090Х0000000000

180

0.205.81

660

Уменьшение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям

 

090Х0000000000

000

0.206.00

000

Расчеты по выданным авансам

 

090Х0000000000

000

0.206.10

000

Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда

 

090Х0000000000

111

0.206.11

000

Расчеты по заработной плате

 

090Х0000000000

111

0.206.11

567

Увеличение дебиторской задолженности по заработной плате

 

090Х0000000000

111

0.206.11

667

Уменьшение дебиторской задолженности по заработной плате

 

090Х0000000000

112

0.206.12

000

Расчеты по авансам по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

112

0.206.12

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

112

0.206.12

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

119

0.206.13

000

Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда

 

090Х0000000000

119

0.206.13

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда

090Х0000000000

119

0.206.13

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда

090Х0000000000

000

0.206.20

000

Расчеты по авансам по работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.21

000

Расчеты по авансам по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.206.21

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.206.21

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.206.22

000

Расчеты по авансам по транспортным услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.22

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по транспортным услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.22

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по транспортным услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.23

000

Расчеты по авансам по коммунальным услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.23

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по коммунальным услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.23

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по коммунальным услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.25

000

Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества

 

090Х0000000000

244

0.206.25

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по работам, услугам по содержанию имущества

 

090Х0000000000

244

0.206.25

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по работам, услугам по содержанию имущества

 

090Х0000000000

244

0.206.26

000

Расчеты по авансам по прочим работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.26

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.26

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.206.27

000

Расчеты по авансам по страхованию

 

090Х0000000000

244

0.206.27

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по страхованию

 

090Х0000000000

244

0.206.27

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по страхованию

 

090Х0000000000

000

0.206.30

000

Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов

 

090Х0000000000

244

0.206.31

000

Расчеты по авансам по приобретению основных средств

 

090Х0000000000

244

0.206.31

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств

 

090Х0000000000

244

0.206.31

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств

 

090Х0000000000

244

0.206.34

000

Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов

 

090Х0000000000

244

0.206.34

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению материальных запасов

 

090Х0000000000

244

0.206.34

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению материальных запасов

 

090Х0000000000

000

0.208.00

000

Расчеты с подотчетными лицами

 

090Х0000000000

112

0.208.12

000

Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

112

0.208.12

567

Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

112

0.208.12

667

Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

000

0.208.20

000

Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг

 

090Х0000000000

244

0.208.21

000

Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи

 

090Х0000000000

244

0.208.21

567

Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи

 

090Х0000000000

244

0.208.21

667

Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи

 

090Х0000000000

244

0.208.26

000

Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг

 

090Х0000000000

244

0.208.26

567

Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг

 

090Х0000000000

244

0.208.26

667

Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг

 

090Х0000000000

000

0.209.00

000

Расчеты по ущербу и иным доходам

 

090Х0000000000

ХХХ

0.209.30

000

Расчеты по компенсации затрат

 

090Х0000000000

ХХХ

0.209.34

000

Расчеты по доходам от компенсации затрат

 

090Х0000000000

ХХХ

0.209.34

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат

 

090Х0000000000

ХХХ

0.209.34

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации затрат

 

090Х0000000000

000

0.209.40

000

Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба

 

090Х0000000000

140

0.209.41

000

Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)

 

090Х0000000000

140

0.209.41

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)

 

090Х0000000000

140

0.209.41

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)

 

090Х0000000000

140

0.209.43

000

Расчеты по доходам от страховых возмещений

 

090Х0000000000

140

0.209.43

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по доходам от страховых возмещений

 

090Х0000000000

140

0.209.43

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от страховых возмещений

 

090Х0000000000

000

0.209.70

000

Расчеты по ущербу нефинансовым активам

 

090Х0000000000

410

0.209.71

000

Расчеты по ущербу основным средствам

 

090Х0000000000

410

0.209.71

567

Увеличение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам

 

090Х0000000000

410

0.209.71

667

Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам

 

090Х0000000000

440

0.209.74

000

Расчеты по ущербу материальных запасов

 

090Х0000000000

440

0.209.74

567

Увеличение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов

 

090Х0000000000

440

0.209.74

667

Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов

 

00000000000000

000

0.210.00

000

Прочие расчеты с дебиторами

 

00000000000000

000

0.210.06

000

Расчеты с учредителем

 

00000000000000

000

0.210.06

561

Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов

 

00000000000000

000

0.210.06

661

Уменьшение расчетов с учредителем

 

00000000000000

000

0.210.10

000

Расчеты по налоговым вычетам по НДС

 

090Х0000000000

244

0.210.12

000

Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.210.12

56Х

Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.210.12

66Х

Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

 

Обязательства

090Х0000000000

000

0.302.00

000

Расчеты по принятым обязательствам

 

090Х0000000000

000

0.302.10

000

Расчеты по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда

 

090Х0000000000

111

0.302.11

000

Расчеты по заработной плате

 

090Х0000000000

111

0.302.11

737

Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате

 

090Х0000000000

111

0.302.11

837

Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате

 

090Х0000000000

112

0.302.12

000

Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

112

0.302.12

737

Увеличение кредиторской задолженности по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

112

0.302.12

837

Уменьшение кредиторской задолженности по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

119

0.302.13

000

Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда

 

090Х0000000000

119

0.302.13

737

Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда

 

090Х0000000000

119

0.302.13

837

Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда

 

090Х0000000000

112,244

0.302.14

000

Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме

 

090Х0000000000

112,244

0.302.14

737

Увеличение кредиторской задолженности по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме

 

090Х0000000000

112,244

0.302.14

837

Уменьшение кредиторской задолженности по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме

 

090Х0000000000

000

0.302.20

000

Расчеты по работам, услугам

 

090Х0000000000

244

0.302.21

000

Расчеты по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.302.21

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.302.21

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.302.22

000

Расчеты по транспортным услугам

 

090Х0000000000

244

0.302.22

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам

 

090Х0000000000

244

0.302.22

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по услугам связи

 

090Х0000000000

244

0.302.23

000

Расчеты по коммунальным услугам

 

090Х0000000000

244

0.302.23

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по коммунальным услугам

 

090Х0000000000

244

0.302.23

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по коммунальным услугам

 

090Х0000000000

244

0.302.25

000

Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества

 

090Х0000000000

119,244

0.302.25

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества

 

090Х0000000000

119,244

0.302.25

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества

 

090Х0000000000

112, 119,244

0.302.26

000

Расчеты по прочим работам, услугам

 

090Х0000000000

112,119,244

0.302.26

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам

 

090Х0000000000

112,119,244

0.302.26

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам

 

090Х0000000000

000

0.302.27

000

Расчеты по страхованию

 

090Х0000000000

244

0.302.27

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по страхованию

 

090Х0000000000

244

0.302.27

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по страхованию

 

090Х0000000000

244

0.302.30

000

Расчеты по поступлению нефинансовых активов

 

090Х0000000000

244

0.302.31

000

Расчеты по приобретению основных средств

 

090Х0000000000

244

0.302.31

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств

 

090Х0000000000

244

0.302.31

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств

 

090Х0000000000

244

0.302.34

000

Расчеты по приобретению материальных запасов

 

090Х0000000000

244

0.302.34

73Х

Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов

 

090Х0000000000

244

0.302.34

83Х

Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов

 

090Х0000000000

321

0.302.64

000

Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым работодателями, нанимателями бывшим работникам

 

090Х0000000000

321

0.302.64

737

Увеличение кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемым работодателями нанимателям бывшим работниками

 

090Х0000000000

321

0.302.64

837

Уменьшение кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемым работодателями, нанимателями бывшим работникам

 

090Х0000000000

111,112

0.302.66

000

Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

111,112

0.302.66

737

Увеличение кредиторской задолженности по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

111,112

0.302.66

837

Уменьшение кредиторской задолженности по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме

 

090Х0000000000

000

0.303.00

000

Расчеты по платежам в бюджеты

 

090Х0000000000

111,119,244,321

0.303.01

000

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

 

090Х0000000000

111,119,244,321

0.303.01

731

Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц

 

090Х0000000000

111,119,244,321

0.303.01

831

Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц

 

090Х0000000000

000

0.303.02

000

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 

090Х0000000000

119

0.303.02

731

Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 

090Х0000000000

119

0.303.02

831

Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 

090Х0000000000

000

0.303.03

000

Расчеты по налогу на прибыль организаций

 

090Х0000000000

180

0.303.03

731

Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций

 

090Х0000000000

180

0.303.03

831

Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций

 

0ХХХ0000000000

000

0.303.04

000

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

 

0ХХХ0000000000

180

0.303.04

731

Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость

 

0ХХХ0000000000

180

0.303.04

831

Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость

 

090Х0000000000

000

0.303.05

000

Расчеты по прочим платежам в бюджет

 

090Х0000000000

852,853

0.303.05

731

Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет

 

090Х0000000000

852,853

0.303.05

831

Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет

 

090Х0000000000

000

0.303.06

000

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

090Х0000000000

119,244

0.303.06

731

Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

090Х0000000000

119,244

0.303.06

831

Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

090Х0000000000

000

0.303.07

000

Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС

 

090Х0000000000

119,244

0.303.07

731

Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС

 

090Х0000000000

119.244

0.303.07

831

Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС

 

090Х0000000000

000

0.303.10

000

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

 

090Х0000000000

119,244

0.303.10

731

Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

 

090Х0000000000

119,244

0.303.10

831

Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

 

090Х0000000000

851

0.303.12

000

Расчеты по налогу на имущество организаций

 

090Х0000000000

851

0.303.12

731

Увеличение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций

 

090Х0000000000

851

0.303.12

831

Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций

 

090Х0000000000

851

0.303.13

000

Расчеты по земельному налогу

 

090Х0000000000

851

0.303.13

731

Увеличение кредиторской задолженности по земельному налогу

 

090Х0000000000

851

0.303.13

831

Уменьшение кредиторской задолженности по земельному налогу

 

00000000000000

000

0.304.00

000

Прочие расчеты с кредиторами

 

00000000000000

000

0.304.01

000

Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение

 

00000000000000

000

0.304.01

731

Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение

 

00000000000000

000

0.304.01

831

Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение

 

090Х0000000000

000

0.304.03

000

Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда

 

090Х0000000000

111,119

0.304.03

731

Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда

 

090Х0000000000

111,119

0.304.03

831

Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда

 

00000000000000

000

0.304.06

000

Расчеты с прочими кредиторами

 

00000000000000

000

0.304.06

731

Увеличение расчетов с прочими кредиторами

 

00000000000000

000

0.304.06

831

Уменьшение расчетов с прочими кредиторами

 

00000000000000

000

0.304.86

000

Иные расчеты года, предшествующего отчетному

 

00000000000000

000

0.304.96

000

Иные расчеты прошлых лет

 

Финансовый результат

0ХХХ0000000000

000

0.401.00

000

Финансовый результат экономического субъекта

 

0ХХХ0000000000

000

0.401.10

000

Доходы текущего финансового года

 

0ХХХ0000000000

120,130,150,180,440,410

0.401.10

121,131,134,152,172,182,189,193,196,199

Доходы экономического субъекта

 

0ХХХ0000000000

ХХХ

0.401.18

ХХХ

Доходы финансового года, предшествующего отчетному

 

0ХХХ0000000000

ХХХ

0.401.19

ХХХ

Доходы прошлых финансовых лет

 

0ХХХ000000000

000

0.401.20

000

Расходы текущего финансового года

 

0ХХХ000000000

000,111,112,119,244,321,851,852,853

0.401.20

2ХХ

Расходы экономического субъекта

 

0ХХХ000000000

ХХХ

0.401.28

2ХХ

Расходы финансового года, предшествующего отчетному

 

0ХХХ000000000

ХХХ

0.401.29

2ХХ

Расходы прошлых финансовых лет

 

00000000000000

000

0.401.30

000

Финансовый результат прошлых отчетных периодов

 

0ХХХ000000000

120,130,150,180,

0.401.40

121,131,152,182

Доходы будущих периодов

 

0ХХХ000000000

ХХХ

0.401.41

000

Доходы будущих периодов к признанию в текущем году**

0ХХХ000000000

ХХХ

0.401.49

000

Доходы будущих периодов к признанию в очередные года**

0ХХХ000000000

111,119,244

0.401.50

2ХХ

Расходы будущих периодов

 

090Х0000000000

111,119

0.401.60

2ХХ

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

Где КБК: 090Х0000000000   может быть 0901, 0902, 0903, 0909

       КБК: 0ХХХ0000000000 может быть 0901…, 0902…, 0903…, 0909…, 0113…

       КВР  ХХХ может быть 000, 244

       КОСГУ 34Х, 44Х может быть 341,342,343,344,345,346,349;

                                                           441,442,443,444,445,446,449.

       КОСГУ 2ХХ: 221,222,223,224,225,226,227.

       КОСГУ 56Х: 561,562,563,564,565,566,567

                      66Х: 661,662,663,664,665,666,667

                      73Х: 731,732,733,734,735,736,737

                      83Х: 831,832,833,834,835,836,837

 

Санкционирование

0ХХХ0000000000

 

000

0.500.00

000

Санкционирование расходов

0ХХХ0000000000

 

000

0.500.10

000

Санкционирование по текущему финансовому году

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.500.20

000

Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередному финансовому году)

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.500.30

000

Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первому году, следующему за очередным)

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.500.40

000

Санкционирование по второму году, следующему за очередным

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.500.90

000

Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.00

000

Обязательства

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.10

000

Обязательства на текущий финансовый год

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.20

000

Обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.30

000

Обязательства на второй год, следующий за текущим (на первый год, следующий за очередным)

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.40

000

Обязательства на второй год, следующий за очередным

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.90

000

Обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.01

000

Принятые обязательства

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.02

000

Принятые денежные обязательства

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.07

000

Принимаемые обязательства

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.502.09

000

Отложенные обязательства

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.504.00

000

Сметные (плановые, прогнозные) назначения

 

0ХХХ0000000000

 

000

0.506.00

000

Право на принятие обязательств

0ХХХ0000000000

 

000

0.507.00

000

Утвержденный объем финансового обеспечения

0ХХХ0000000000

 

000

0.508.00

000

Получено финансовое обеспечение

 

Забалансовый учет

Наименование счета

Номер счета

1

2

Имущество, полученное в пользование

01

Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования

01.31

Материальные ценности на хранении

02

Основные средства на хранении

02.1

Материальные запасы на хранении

02.2

Основные средства, не признанные активом

02.3

Материальные запасы, не признанные активом

02.4

Бланки строгой отчетности

03

Бланки строгой отчетности  (В условной единице)

03.1

Сомнительная задолженность

04

Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению

05

Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности

06

Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

07

Путевки неоплаченные

08

Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных

09

Обеспечение исполнения обязательств

10

Государственные и муниципальные гарантии

11

Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками

12

Экспериментальные устройства

13

Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения

15

Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок

16

Поступления денежных средств

17

Поступления денежных средств

17.01

Поступления денежных средств в пути на счета учреждения

17.03

Поступления денежных средств в кассу учреждения

17.34

Выбытия денежных средств

18

Выбытия денежных средств

18.01

Выбытия денежных средств в пути на счета учреждения

18.03

Выбытия денежных средств из кассы учреждения

18.34

Задолженность, невостребованная кредиторами

20

Основные средства в эксплуатации

21

Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению

22

Периодические издания для пользования

23

Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление

24

Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)

25

Имущество, переданное в безвозмездное пользование

26

Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)

27

Представленные субсидии на приобретение жилья

29

Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц

30

Акции по номинальной стоимости

31

Финансовые активы в управляющих компаниях

40

     Аналитические счета: 01, 17, 18, 24, 25, 29, 30, 40 формируются по соответствующим аналитическим кодам вида поступлений, выбытий, увеличений, уменьшений объекта учета (кодам классификации операций сектора государственного управления).